Расчет среднего заработка и Командировки

[наида]

Сообщение от Валерия

Ягодка, привет! Какую премию можно выплатить к отпуску сотрудника (кам), но что бы она не попадала в расчет среднего заработка? Если сотрудники будут выходить в отпуск (трудовой, основной, оплачиваемый) и писать заявление о предоставлении мат помощи, то эта мат помощь не будет уменьшатьь налог на прибыль и на неё не нужно начилять ЕСН, так? Как нужно оформить что бы налоговики не приравняли мат помощь к бонусам за производственные успехи....? Опять же это (мат помощь) будет начисляться один раз в год, к отпуску, но всем сотрудникам.... т.е. какая-то систематика просматривается...

Порядок оказания материальной помощи, в том числе ее размеры, устанавливаются отдельным локальным нормативным актом по этому вопросу.
Материальная помощь не является заработной платой, и оснований для ее включения в расчет среднего заработка нет.
Что касается бонусов ежемесячных..о котрых ты писала, то считаю , что независимо от того прописаны ли эти бонусы в положении или нет в расчет среднего их стоило включить)

[Ягодка]

Сообщение от наида

а налог на прибыль то причем??
если заставят заплатить ЕСН, то значит эти премии пойдут на с/с, и ННп к уменьшению будет...а не к доначислению

Я имела ввиду, что не произв. премии не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому с ее суммы сейчас н/заплатить 20% в бюджет, а если при проверке их расценят как производственные, то с этой же суммы придется уплатить ЕСН.
Только это я хотела сказать словами:

Сообщение от Ягодка

У вас получится двойное налогообложение премии: ЕСН + налог на прибыль

Разумеется, потом придется пересчитать налог на прибыль в сторону уменьшения, а расчеты по ЕСН, наоборот.

[наида]

Сообщение от Ягодка

Разумеется, потом придется пересчитать налог на прибыль в сторону уменьшения, а расчеты по ЕСН, наоборот

Сообщение от Ягодка

Я имела ввиду, что не произв. премии не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому с ее суммы сейчас н/заплатить 20% в бюджет, а если при проверке их расценят как производственные, то с этой же суммы придется уплатить ЕСН.
Только это я хотела сказать словами:

))

[Ягодка]

наида, со мной случается, что люди не до конца понимают мою мысль из-за моей "лаконичности" А разжевывать мне иногда просто лень...
Конечно,

[Ягодка]

наида, со мной случается, что люди не до конца понимают мою мысль из-за моей "лаконичности" А разжевывать мне иногда просто лень...
Конечно,

[наида]

Сообщение от Ягодка

Я думаю, будет очень сложно убедить в этом налоговую.

вот с этим я соглашусь на 100%)

[Валерия]

Девочки и все-таки если каждый сотрудник будет получать мат помощь к отпуску 1 раз в год. Это нормально. ЕСН я не начисляю.

[наида]

Сообщение от Валерия

Девочки и все-таки если каждый сотрудник будет получать мат помощь к отпуску 1 раз в год. Это нормально. ЕСН я не начисляю.

Нормально! Ну само собой у тебя они или на 84.04 или на 91 пойдут...

[Ягодка]

Валерия, помните, что налогом НДФЛ не облагаются суммы, не превышающие 4000 в течение налогового периода (п.28 ст 217 НК РФ)

Материальная помощь
Материальная помощь оказывается работникам в связи с тяжелым материальным положением, оплатой лечения, погребения, по семейным обстоятельствам, к юбилейным датам и т. д. Суммы такой помощи выплачиваются строго в индивидуальном порядке, носят единовременный характер и не входят в систему оплаты труда. Поэтому они не учитываются при расчете среднего заработка сотрудника.

Вместе с тем в некоторых организациях материальная помощь предоставляется всем или большинству работников на регулярной основе. Выплаты могут быть приурочены к отпуску, дню рождения, Новому году или профессиональному празднику.

Согласно трудовому законодательству различные системы стимулирующих доплат и надбавок могут быть установлены коллективным договором или локальными нормативными актами организации-работодателя (ст. 135 ТК РФ). Следовательно, выплаты материальной помощи, которые производятся на основании приказа руководителя или коллективного договора регулярно всем или большинству сотрудников, по сути являются формой материального стимулирования работника (премией)[1].

Документальное оформление

Материальная помощь выдается согласно распоряжению руководителя предприятия на основании личного заявления работника. В заявлении указываются обстоятельства, в связи с которыми сотрудник рассчитывает получить денежную помощь. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие наличие особых обстоятельств. Это может быть свидетельство о смерти близкого родственника, документы, подтверждающие родство, справка из милиции о краже имущества, свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребенка и т. д. Если работник просит выдать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, никаких документов прилагать к заявлению не нужно.

Оказывать материальную помощь сотруднику или нет, решает руководитель организации. Если вопрос решен положительно, руководитель издает приказ о выплате работнику материальной помощи. Унифицированной формы такого документа не существует. В приказе необходимо указать денежную сумму, которую получит сотрудник, а также дату ее выплаты из кассы организации.

Налог на прибыль

Суммы материальной помощи, выплаченные работникам, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). При этом причины ее выплаты значения не имеют. Например, в составе расходов при расчете налога на прибыль не признается материальная помощь, приуроченная к отпуску и выплачиваемая всем сотрудникам организации (письма Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/4/103 и от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120).

Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Суммы материальной помощи не учитываются при исчислении налога на прибыль, а значит, не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Обратите внимание: сказанное касается только плательщиков налога на прибыль. Компании, которые не имеют доходов, облагаемых в соответствии с главой 25 НК РФ (бюджетные учреждения, некоммерческие организации), при расчете ЕСН должны исходить из нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ. В нем установлено, в каких случаях единовременная материальная помощь не облагается ЕСН.

Кроме того, не облагаются ЕСН суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов (подп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ). Правда, в пределах 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период. В остальных случаях организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль, исчисляют ЕСН с сумм выплачиваемой материальной помощи.

Объект обложения и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

Порядок обложения НДФЛ суммы материальной помощи зависит от обстоятельств, в связи с которыми она была выплачена. В пункте 8 статьи 217 НК РФ перечислены виды единовременной материальной помощи, не облагаемой НДФЛ. В частности, это суммы, выплаченные работнику организации в связи со смертью члена его семьи, а также членам семьи умершего работника. К членам семьи работника относятся супруг, родители (усыновители) и дети, в том числе усыновленные (письмо Минфина России от 15.09.2004 № 03-05-01-04/12).

Понятие «члены семьи» определено статьей 2 Семейного кодекса. Братья и сестры, родители супруги или супруга членами семьи не являются.

Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (календарный год), оказываемой работодателями работникам, в том числе бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ).

СПРАВКА

Расширен перечень видов единовременной материальной помощи, не облагаемой НДФЛ

С 1 января 2008 года вступили в силу поправки в главу 23 НК РФ. В частности, был дополнен список доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 216-ФЗ не подлежат налогообложению суммы выплат единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами не только самим налогоплательщикам, но и членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Федеральным законом от 29.12.2006 № 257-ФЗ в пункт 8 статьи 217 НК РФ с этого года добавлено еще одно основание для освобождения от обложения НДФЛ. Речь идет о единовременной материальной помощи, которую работодатели выплачивают сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.



ПРИМЕР 1

На основании личного заявления работнику была предоставлена материальная помощь в марте 2008 года в размере 2000 руб., а в июне - в размере 2500 руб. В налогооблагаемый доход работника включается материальная помощь - 500 руб. (2000 руб. + 2500 руб. - 4000 руб.).

В июле 2008 года организация выдала работнику материальную помощь в связи со смертью брата в размере 1000 руб. Поскольку брат не относится к членам семьи данного сотрудника, сумма материальной помощи включается в налогооблагаемый доход сотрудника.

Взносы на страхование от несчастных случаев

Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

Страховые взносы начисляются на оплату труда работников, начисленную по любым основаниям. Это означает, что страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и на другие выплаты, непосредственно не связанные с результатами трудовой деятельности. При начислении страховых взносов необходимо учитывать положения постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765. В нем приведен перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы. Среди прочих в перечне упомянута материальная помощь, выплачиваемая работникам:

- в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений различных органов (п. 7);

- в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).

На все остальные виды материальной помощи работодатель обязан начислять взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Именно такого мнения придерживаются специалисты ФСС России.

Бухгалтерский учет

Порядок отражения материальной помощи в бухгалтерском учете зависит от того, из каких источников - за счет прибыли прошлых лет или за счет оборотных средств организации - она выплачивается.

В первом случае выплаты осуществляются за счет чистой прибыли и на основании решения собственников организации. В обществах с ограниченной ответственностью решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ и ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ), а решение о распределении прибыли акционерного общества - общим собранием акционеров (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ и ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Принятое решение фиксируется в протоколе общего собрания участников (акционеров) общества. Таким образом, использовать нераспределенную прибыль на выплату материальной помощи без согласия участников (акционеров) организации не допускается.

Во втором случае материальная помощь включается в состав прочих расходов.

Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Следовательно, для начисления материальной помощи целесообразно воспользоваться этим счетом.

В том случае, когда материальная помощь выдается бывшим работникам организации или родственникам погибшего сотрудника, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

ПРИМЕР 2

На основании заявления работника руководитель организации принял решение о выплате ему материальной помощи в связи с тяжелым финансовым положением в размере 10 000 руб.

В бухгалтерском учете организации эта операция была отражена так:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

- 10 000 руб. - начислена материальная помощь.

Поскольку данная выплата не учитывается для целей налогообложения, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы. Следовательно, необходимо начислить постоянное налоговое обязательство в общем размере 2400 руб. (10 000 руб.#24%). При этом делается проводка:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- 2400 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

[Валерия]

Сообщение от Ягодка

Валерия, помните, что налогом НДФЛ не облагаются суммы, не превышающие 4000 в течение налогового периода (п.28 ст 217 НК РФ)

Так значит мат помощь отношу на 73 счет. удерживаю НДФЛ и начисляю Есн в части ФСС в части травматизама...
Спасибо девочки....

[Ягодка]

Валерия, получается, что так.
Я с этим лично не сталкивалась, поэтому сужу только по имеющейся литературе...
Может кто-нибудь более компетентный нас поправит...

Сообщение от Валерия

удерживаю НДФЛ

не забудьте про сумму 4000, которая не облагается НДФЛ

[Валерия]

Сообщение от Ягодка

Валерия, получается, что так.
Я с этим лично не сталкивалась, поэтому сужу только по имеющейся литературе...
Может кто-нибудь более компетентный нас поправит...


не забудьте про сумму 4000, которая не облагается НДФЛ

Хорошо.... только у меня формулировка не в связи ... с чрезвычайными происшествиями и рождением/смертью, а в связи с финансовыми трудностями и доки ни каие прикладывться не будут.... Тоже ограничение в 4000 руб действует?

[Ягодка]

Думаю, действуют.

[Валерия]

Сообщение от Ягодка

Думаю, действуют.

Спасибо Ягодка!

[наида]

У нас в Положение прописано про материальную помощь к отпуску, мы делаем проводку:
Д 84.04 К 70 ...
Все-таки 73 и мат.помощь...несмотря на то, что везде пишут про использование этого счета , как-то не очень...

[Валерия]

Сообщение от наида

У нас в Положение прописано про материальную помощь к отпуску, мы делаем проводку:
Д 84.04 К 70 ...
Все-таки 73 и мат.помощь...несмотря на то, что везде пишут про использование этого счета , как-то не очень...

Наида, а как у Вас прописано в Положении, можно позаимствовать, пожайлуста У меня нет ни чего о мат помощи, да в общем-то и не было....

[Валерия]

наида, Вы на мат помощь (причина в связи с финансовыми затруднениями) начисляете ФСС в части травматизма 7 И какое основание указывают Ваши сотрудники когда пишут заявление на мат помощь 7 Плиз....

[наида]

Сообщение от Валерия

наида, Вы на мат помощь (причина в связи с финансовыми затруднениями) начисляете ФСС в части травматизма 7 И какое основание указывают Ваши сотрудники когда пишут заявление на мат помощь 7 Плиз....

начисляем...мы только на смерть не облагаем несчастным случаем

Сообщение от Валерия

Наида, а как у Вас прописано в Положении, можно позаимствовать, пожайлуста У меня нет ни чего о мат помощи, да в общем-то и не было....

скину чуть позже) как только экономист придет)

[наида]

Сообщение от Валерия

Наида, а как у Вас прописано в Положении, можно позаимствовать, пожайлуста У меня нет ни чего о мат помощи, да в общем-то и не было....

Положение о единовременных выплатах,пособиях и поощерениях.
При наличии прибыли, остающейся в распоряжении п/п , в рамках бюджета и по согласованию с вышестоящей организацией, работникам филиала один раз в год при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска может выплачиваться единовременная материальная помощь к отпуску,решение о выплате материальной помощи и о ее размерах принимает директор филиала с последующим согласованием с вышестоящей организацией.

Это мы по указке головы работаем так, а вообще наш экономист говорит, что должне быть колдоговор и приложения к нему...в которых все это прописано)

[Валерия]

Сообщение от наида

Положение о единовременных выплатах,пособиях и поощерениях.
При наличии прибыли, остающейся в распоряжении п/п , в рамках бюджета и по согласованию с вышестоящей организацией, работникам филиала один раз в год при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска может выплачиваться единовременная материальная помощь к отпуску,решение о выплате материальной помощи и о ее размерах принимает директор филиала с последующим согласованием с вышестоящей организацией.
Это мы по указке головы работаем так, а вообще наш экономист говорит, что должне быть колдоговор и приложения к нему...в которых все это прописано)

Спасибо БОЬШОЕ! Наида, но материальную помощь можно выдать и в том случае если у организации по результатам периода убыток, да?