Авансы по налогу на прибыль

[Натко]

Подскажите, пожалуйста, как мне быть: фирма, которая в 2007 году осуществляла реализацию, с 1 января 2008 года приостановила свою деятельность и, скорее всего, уже и не будет ее осуществлять. Должна ли я перечислять авансы по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года? Думаю, что это нелогично: по налогу будет переплата, придется потом просить вернуть деньги из бюджета. Может, стоит написать письмо в налоговую, что фирма деятельность больше не осуществляет?

[s_valentina]

Можно не перечислять, но будут пени. Смотрите что Вам выгоднее.
А что значит (что фирма деятельность больше не осуществляет?) ВЫ закрываетесь?. Все равно отчитываться в налоговой Вам будет нужно, пока не закроетесь.

[sous]

за 3 кв 2007 в декларации начислены авансовые платежи?

[Главан]

пени сначала будут, а потом при отсутствии прибыли должны быть сторнированы
http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=8207&highlight=%EF%E5%ED%E8+%EF%EE+%E0%E2%E0%ED%F1%EE%E2%FB%EC+%EF%EB%E0%F2%E5%E6%E0%EC

[protcent]

У меня вопрос. В 2007 году компания платила авансовые платежи по налогу на прибыль. Надо ли сейчас, заполняя декларацию за год, начислять и платить авансовые платежи на 1 квартал(заполнять 290 строку декларации)??? Превышение порога по которому платятся авансовые платежи в 2008 году не планируется. Подскажите,пожалуйста.

[sous]

Сообщение от protcent

Превышение порога по которому платятся авансовые платежи в 2008 году не планируется

важен не план, а факт

[Gray]

Сообщение от protcent

...Надо ли сейчас, заполняя декларацию за год, начислять и платить авансовые платежи на 1 квартал(заполнять 290 строку декларации)???

Авансовые платежи за 1-й квартал уплачиваются в том же размере что и за 4-й кв. пред. года. т.е. с декларацией можно не спешить

[sous]

Сообщение от Gray

т.е. с декларацией можно не спешить

с декларацией можно, а с платежами?

[Gray]

sous, а с платежками надо. ежемесячно до 28 ччисла

[Елена_С]

И снова об авансах...
Организация зарегистрирована в июле, но деятельность свою начала с сентября. Выручка в октябре превысила 1 млн рублей, значит с ноября мы должны были уплачивать авансовые платежи (?). И их величина равна 1/3 начисленныму налогу по итогам 3 квартала. И собственно вопрос: что нам следует делать в 1 квартале 2008 года??? Следует и дальше уплачивать ежемесячные авансовые платежи за январь, февраль и март равные тем, которые уплачивались за ноябрь и декабрь???

[Главан]

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей


1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.
Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.
В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;
2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При реализации (выбытии) государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный настоящим пунктом, доводится до налогоплательщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
(п. 6 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

[Елена_С]

Есть 2 случая:
ЛИМИТ ПРЕВЫШЕН ПО ИСТЕЧЕНИИ ПОЛНОГО КВАРТАЛА

На практике может возникнуть ситуация, когда выручка от реализации у вас превысит 1 млн руб. в каком-либо месяце по истечении полного квартала с даты создания организации. Получается, что начиная с месяца, который следует после месяца превышения лимита, вы обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ). Но из п. 1 ст. 287 НК РФ следует, что ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Следовательно, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в его отдельные месяцы п. 1 ст. 287 НК РФ не предусмотрена.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Значит, ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, указываются плательщиком в налоговой декларации. И уплата ежемесячных авансов производится только на основании декларации. А налоговая декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Иных сроков для представления декларации за отчетный период не предусмотрено. В связи с этим организация должна уплачивать авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором месячная выручка превысила 1 млн руб.

Например, у организации, созданной в феврале, в июле выручка превысила 1 млн руб. Значит, ежемесячные авансы налогоплательщик будет уплачивать с октября, а не с августа.

наша ситуация подходит под второй нижеописанный случай:

ЛИМИТ ПРЕВЫШЕН ДО ИСТЕЧЕНИЯ ПОЛНОГО КВАРТАЛА

Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет, как минимум, в течение четырех кварталов, до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 3 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.
-------------
Тогда мы должны начать уплачивать ежемесячные авансы не с ноября, а с января 2008 г. Срок сдачи отчета до 28 марта, то есть расчет тех самых авансов мы получим (ну предположим тянули до последнего) только в марте...а уплачивать должны с января Или нам в этой ситуации (как само собой разумеющееся) следует пораньше сдать отчёт (в январе)?

[Елена_С]

Главан, спасибо, но это всё прочитано уже до дыр

Единственное что могу предположить...Исходя из того, что:

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
а
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

И т.к. деятельность вновь созданной организации начинается с 3 квартала. То авансы янв, фев. и марта будут равны 1/3 суммы авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев. Я права?

[Елена_С]

ну и соответственно ко всему этому, уплачивать мы должны начать именно с января 2008 г., а не с ноября прошлого.

[Cepera]

Да, следует.

[Cepera]

Сообщение от Елена_С

Я права?

Вы Правы!!!

[Gray]

Как я понимаю. Если фирма не первый год ведет деятельность и ее валовая выручка в среднем за 4 последних квартала превысила 3 млн. То начиная со следующего квартала она должна расчитывать и перечислять авансы ежемесячно.

В нашем случае я правильно понимаю? Что если фирма только начала деятельность и неотработав еще 4-х кварталов получила в каком-то месяце выручку более 1 млн, то начиная со следующего периода должна уплачивать авансы ежемесячно.
Или так должны поступать все фирмы получившие в каком-то месяце выручку более 1 млн.?

[Елена_С]

Сообщение от Gray

если фирма только начала деятельность и неотработав еще 4-х кварталов получила в каком-то месяце выручку более 1 млн, то начиная со следующего периода должна уплачивать авансы ежемесячно

тут зависит от того, проработала ли фирма полный квартал с месяца своей регистрации. То есть как я поняла даже если фирма образована, например, в феврале, полным кварталом будет считаться в данном случае не 1 квартал, а второй (апрель, май и июнь), и только с июля начало уплаты авансов. Это в случае если превышение произойдёт до истечении полного квартала. А если квартал уже пройдёт с месяца регистрации, то просто "со следующего месяца".
А лимит в 1 млн руб. относится только к вновь созданным организациям. У остальных это только 3 млн руб. в среднем за предыдущие четыре квартала.

[Gray]

Елена_С, Спасибо, почти что сообразил

[Елена_С]

Gray, надеюсь что я сама правильно сообразила, а то потом кучу пеней не разгребём