Реализация товара задним периодом

[glad]

я относила расходы в текущий период.. т.е на основании бух.справки проводила расходы в 3 кв.13г.

[LiGro]

Романовская, если это рекламные услуги ( не нормируемые) то спишите в 3 кв, сошлитесь на входящую корреспонденцию, что доки получены в 3 кв и все!

[LiGro]

Balyakina, у меня была прибыль по декларации, потом ее уменьшила еще до подачи годового бух баланса, там всего на 20 тыс произошло в сторону уменьшения (прибыль уменьшилась на 4 тыс! Прислали требование! Почему и отчего!

[Аланда]

Сообщение от Balyakina

я относила расходы в текущий период.. т.е на основании бух.справки проводила расходы в 3 кв.13г.

Вот,и я вспомнила что где-то что-то читала,скорее всего в ПБУ22/2010 ,про исправление бухгалтерских ошибок за предыдущий год после утверждения и сдачи баланса.Мутновато как-то там написано про существенные и несущественные ошибки,про исправления ошибок в малых предприятиях..... в порядке ликбеза,не поясните ,как вы понимаете положения ПБУ.
LiGro, тоже можешь присоединиться,если есть время и желание,я вся во внимании

[LiGro]

Аланда, я где то выкладывала такое! Сейчас еще пороюсь, посмотрю!

[LiGro]

Вопрос:

Правила учета ошибок прошлых лет, выявленных в текущем периоде, при определении налоговой базы по налогу на прибыль регулируются в части расходов ст.265 и 272 НК РФ, а в части доходов - ст.250,271 НК РФ: убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются в налоговом учете к внереализационным расходам, а доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, - к внереализационным доходам. При этом, если налогоплательщик мог определить период, к которому относятся выявленные ошибки и искажения, то он должен был пересчитать налогооблагаемую базу и налог на прибыль соответствующего прошлого отчетного (налогового) периода и представить уточненную налоговую декларацию (ст.81 НК РФ). Однако с 1 января 2010 года в соответствии с п.1 ст.54 НК РФ, в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, налогоплательщикам предоставлено право пересчитывать налоговую базу и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым периодам в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. В связи с этим просим дать разъяснения о порядке классификации данных ошибок в текущем периоде: признавать в составе внереализационных расходов (пп.1 п.2 ст.265 НК РФ) или по иным статьям, в зависимости от вида расхода (материальные расходы, прочие и т.д.).

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 18 марта 2010 года N 03-03-06/1/148


[Об учете ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Вместе с тем налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (пункт 1 статьи 54 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2010 года).

К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести, в том числе, не учтенные в момент возникновения расходы.

Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно неучтенного расхода.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

[Аланда]

Сообщение от LiGro

где то выкладывала такое!

Лидочка,мне бы своими словами От всех писем и комментариев уже оскомина появилась,хотя и без них плохо было бы,так хоть иногда помогают подтвердить сложившееся представление о каком-то вопросе (ну или опровергнуть)
Стахановка,пока я писала 3 фразы,уже и материал выложила

[LiGro]

Какие ошибки исправлять?

Исправлять нужно любые ошибки, которые привели к неправильному отражению (неотражению) данных в бухгалтерской отчетности организации.

Ошибки в бухгалтерской отчетности могут возникать в связи с:

1) ошибками, которые допущены в бухучете и подлежат исправлению. В этом случае внести изменения в отчетность нужно будет, только если после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения обнаружена существенная ошибка;

2) ошибками, которые допущены в самой отчетности. Ошибки в отчетности могут быть связаны с:
– неточностями в вычислениях;
– с неправильным применением норм законодательства в части порядка заполнения отчетности;
– неправильным использованием информации, которая имеется на дату подписания бухгалтерской отчетности;
– недобросовестными действиями должностных лиц организации (например, главного бухгалтера);
– неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности.

Подтверждение: п. 2, 4 ПБУ 22/2010.

[Аланда]

Сообщение от LiGro

К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести, в том числе, не учтенные в момент возникновения расходы.

Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно неучтенного расхода.

То есть,если в предыдущем налоговом периоде,были не учтены какие-то расходы,то их можно ввести в текущем периоде!,увеличив таким образом расходы и уменьшив прибыль текущего периода .Я правильный вывод сделала,это касается только БУ или НУ тоже?.

[LiGro]

Аланда, я думаю и в БУ и в НУ
Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, привела к излишней уплате налога, организация вправе (но не обязана) подать уточненную декларацию. В этом случае у организации есть выбор:
– отразить изменения в текущем (отчетном) периоде;
– внести исправления в предыдущий отчетный (налоговый) период;
– не отражать изменения вовсе.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/1/137 от 20 марта 2012 г., № 03-03-06/1/24 от 23 января 2012 г., № 03-03-10/82 от 25 августа 2011 г., ФНС России № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011 г.
Исключениями являются следующие случаи:
– когда организация приняла решение внести исправления в налоговую базу, но в периоде совершения ошибки отсутствуют суммы налога к уплате. Тогда единственным вариантом исправления является представление уточненной налоговой декларации.
Например, если организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль за прошлые налоговые (отчетные) периоды, когда был признан убыток, то включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. В таком случае, чтобы исправить ошибку, организации нужно подать уточненную декларацию, в которой следует отразить корректировку налоговой базы – увеличенную сумму расходов и новую сумму убытка.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-193 от 27 апреля 2010 г., № 03-02-07/1-188 от 23 апреля 2010 г.;

[Аланда]

Вот я тоже нашла более новенькое письмо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/110

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам, в отчетном периоде на основании вступления в законную силу решения суда и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Как я понимаю,если в прошлом периоде уже был убыток,то и корректировать нужно прошлый период,увеличивая убытки;если была показана прибыль , а из-за невключения расходов был переплачен налог,тогда корректируется база текущего периода (,уменьшается налог текущего периода).

[glad]

Аланда, всё согласно логике ИФНС. заплатили больше -хорошо! заплатили меньше -уточняйтесь тем периодом и платите как были должны +про пени не забудьте.

[LiGro]

Сообщение от Аланда

Как я понимаю,если в прошлом периоде уже был убыток,то и корректировать нужно прошлый период,увеличивая убытки;если была показана прибыль , а из-за невключения расходов был переплачен налог,тогда корректируется база текущего периода (,уменьшается налог текущего периода).

все правильно, я ж в своем посте написала, что если получен убыток в прошлом периоде то если расходы (того периодов) выявлены в этом то корректировать нужно только тот период (прошлый) путем подачи уточненки!

[LiGro]

Сообщение от LiGro

Исключениями являются следующие случаи: – когда организация приняла решение внести исправления в налоговую базу, но в периоде совершения ошибки отсутствуют суммы налога к уплате. Тогда единственным вариантом исправления является представление уточненной налоговой декларации. Например, если организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль за прошлые налоговые (отчетные) периоды, когда был признан убыток, то включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. В таком случае, чтобы исправить ошибку, организации нужно подать уточненную декларацию, в которой следует отразить корректировку налоговой базы – увеличенную сумму расходов и новую сумму убытка.

Вот это .

[LiGro]

Вот еще более новоеМинистерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 23 января 2012 года N 03-03-06/1/24


[О порядке применения пункта 1 ст.54 НК РФ при перерасчете налоговой базы и суммы налога]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 54 НК РФ перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Что касается упомянутого в письме синтаксического строения пункта 1 статьи 54 НК РФ, следует исходить из того, что абзацы второй и третий данного пункта сформированы с учетом периода, за который производится перерасчет налоговой базы и суммы налога, а не с учетом периода, к которому относятся выявленные ошибки (искажения) (в том числе при возможности установить таковой).

В этой связи в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения), налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

[LiGro]

Вопрос: Каков порядок применения п. 1 ст. 54 НК РФ в случае, когда ошибки в исчислении налоговой базы привели к излишней уплате налога на прибыль и дата совершения ошибки известна? В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль в текущем периоде учитываются неучтенные расходы прошлых лет - в составе внереализационных расходов (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ) или по иным статьям в зависимости от вида расхода?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 января 2012 г. N 03-03-06/4/1

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
*Таким образом, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно не учтенного расхода.

Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.01.2012

[LiGro]

Чтобы исправить старую налоговую ошибку, надо пересчитать итоги уже закрытого периода и сдать в инспекцию уточненку. Это общее правило, из которого, к счастью, есть несколько исключений, когда достаточно внести изменения в расчет налогов в текущем периоде. И обойтись без уточненной декларации. Вот про эти случаи мы и расскажем вам в статье. И объясним, как же на самом деле исправить неточность.

Ситуация № 1. Из-за ошибки вы переплатили налог на прибыль

Если неточность привела к тому, что ваша компания заплатила лишнего в бюджет, сдавать уточненку вы не обязаны. Исправить такой недочет можно в текущем периоде. Это базовое правило прописано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Но применять его на практике вы можете лишь в отношении налога на прибыль. Для других налогов оно не работает.Теперь посмотрим, каким именно способом ошибку по налогу на прибыль можно исправить в текущем периоде.

Чаще всего налог на прибыль завышен, когда вы не учли какие-либо расходы. Скажем, если документы по ним поступили с задержкой.

В этом случае не признанную ранее сумму включите в ту группу расходов, к которой они относятся согласно правилам, установленным в Налоговом кодексе РФ. Скажем, к расходам на амортизацию, оплату труда, процентам по полученным займам или кредитам и прочим видам затрат. Так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в письме от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1.

Важная деталь
Расходы, которые вы не учли в прошлом периоде, можно отразить в текущей декларации по налогу на прибыль.

Другой вариант: вы переплатили налог на прибыль, поскольку завысили доходы. Тогда лишнюю сумму поступлений вы можете отразить в ближайшей декларации как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде. При этом сумму излишне начисленного дохода запишите по строке 301 приложения № 2 к листу 2 декларации.

Вы обнаружили ошибку более чем трехлетней давности

Сразу скажем, что исправлять старые ошибки, как правило, особого смысла нет. К примеру, ваша компания недоплатила налог за 2009 год. Этот период под выездную проверку уже не подпадает. Ведь налоговики вправе проконтролировать только три предыдущих календарных года. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Выходит, если ревизоры назначат ревизию в 2013 году, то смогут проверить 2010, 2011 и 2012 годы. Значит, расчет налогов за 2009 год можно не корректировать.

Еще по этой теме

Более того, подавать уточненку за 2009 год не только бессмысленно, но и невыгодно для вашей компании. Ведь тем самым вы предоставите контролерам право назначить проверку за скорректированный период. Это подчеркнули представители ФНС России в письме от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792.

Возьмем другую ситуацию — у вас возникла переплата.
Если с даты, когда вы направили в бюджет лишнюю сумму налога, прошло более трех лет, возвращать или зачитывать ее контролеры не будут. Это следует из пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Поэтому в случае переплаты сдавать уточненную декларацию тоже не стоит.

Уточнить сумму налога есть смысл, только если вы планируете возвращать налоговые «излишки» трехлетней давности через суд. Впрочем, добиться этого весьма непросто. Ведь нужно будет доказать судьям, что вы не могли скорректировать расчет налога раньше, в течение установленного трехлетнего срока.

[LiGro]

Вывод если в предыдущих периодах был убыток то расходы не учтенные в том периоде и выявленные в текущем нельзя учесть в текущем, надо учесть в том периоде к которому они относятся и сдать уточненку по налогу на прибыль!

[glad]

Сообщение от LiGro

Ситуация № 1. Из-за ошибки вы переплатили налог на прибыль

Если неточность привела к тому, что ваша компания заплатила лишнего в бюджет, сдавать уточненку вы не обязаны. Исправить такой недочет можно в текущем периоде. Это базовое правило прописано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Но применять его на практике вы можете лишь в отношении налога на прибыль. .

почему только по налогу на прибыль? ст.54 НК РФ распостраняется на все налоги. как читаю -так и понимаю:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога..

я вообще не вижу проблем учёта расходов в текущем периоде и вычета НДС текущим периодом.

[glad]

Сообщение от LiGro

Вывод если в предыдущих периодах был убыток то расходы не учтенные в том периоде и выявленные в текущем нельзя учесть в текущем, надо учесть в том периоде к которому они относятся и сдать уточненку по налогу на прибыль!

ну почему опять-то?