ЕНВД

[Леся Викторовна]

Добрый день. Подскажите пожалуйста, если ИП работает на режиме ЕНВД и какой то период не торгует (приостанавливает деятельность) например, квартал. Можно ли за этот период в налоговую сдать нулевую декларацию?

[Среда]

Мы сдавали.
Но как-то подтверждено должно быть отсутствие деятельности.

[Леся Викторовна]

Конечно же документально. Подскажите пожалуйста, какими документами, например, вы подтверждали? Или, как, примерно, можно подтвердить?

[Среда]

Сообщение от Леся Викторовна

Подскажите пожалуйста, какими документами, например, вы подтверждали?

Скорее не наличием, а отсутствием )))
Ну например расторгли (или закончился) договор аренды. Нового ещё нет (допустим переезд грядёт). Сотрудников нет и з/п не платится и т.п. Нет движения денег. Т.е. как бы наглядное отсутствие деятельности.

[Fox120]

Сообщение от Леся Викторовна

Добрый день. Подскажите пожалуйста, если ИП работает на режиме ЕНВД и какой то период не торгует (приостанавливает деятельность) например, квартал. Можно ли за этот период в налоговую сдать нулевую декларацию?

Нулевых деклараций по ЕНВД нет и быть не может. Это прописано в нормативах. Поэтому, при подаче в ИФНС нулевой отчетности по ЕНВД, будьте готовы шлепать в суд.



При осуществлении предпринимательской деятельности ИП или ООО может возникнуть ситуация, когда предприниматель, ведущий деятельность, облагаемую ЕНВД, приостанавливает ее по каким-либо причинам. Такой причиной может быть болезнь предпринимателя, поломка транспортного средства, прекращение договора аренды или другие обстоятельства. Как быть в этом случае с обязанностями налогоплательщика? Ведь размер единого налога на вмененный доход зависит от базовой доходности, умноженной на физический показатель (количество работников, транспортных средств, магазинов и т. д.) и корректирующие коэффициенты. А если физический показатель выбывает на какое-то время (пожар в магазине, в котором велась торговля, или прекращение договора аренды и незаключение договора на новый срок). По логике вещей размер вмененки в этом случае также должен быть равен нулю (за время отсутствия физического показателя). При этом если предприниматель не снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, то для него сохраняется обязанность представить налоговую декларацию по ЕНВД, даже если это нулевая декларация по ЕНВД. Все казалось бы так только у Минфин России другое мнение по этому поводу.

Минфин России: нулевая декларация по ЕНВД не допускается.

По мнению Минфина, неоднократно изложенному в его разъяснительных письмах (например, письмо Минфина России от 22.09.2009 г. № 03-11-11/188), приостановление деятельности на ЕНВД законом не предусмотрено. Поэтому, Минфин делает следующие выводы:
1. Отсутствие физического показателя означает прекращение деятельности по ЕНВД и обязанность налогоплательщик сняться с учета.
2. До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД ИП или ООО должны платить единый налог.
3. Предоставление «нулевых» деклараций по ЕНВД закон не предусматривает.
4. Необходимо формирование практики привлечения ИП и ООО, стоящих на учете в качестве плательщиков ЕНВД, но не ведущих деятельность по ЕНВД, к уплате налогов по общей системе налогообложения.

[Среда]

Сообщение от Fox120

Нулевых деклараций по ЕНВД нет и быть не может

спорить не стану

Сообщение от Среда

Мы сдавали.

Лично я указывала ноль и проблем не имела.
Ну возможно проблем не было, что в декларации было несколько вторых разделов и нули появлялись в одном из них, т.е. в целом она как бы не была нулевая.

Fox120, просто ответь на вопрос: ЕНВД торговля, физ.показатель - площадь. Переезжаем три месяца (ищем типа), съехали, договор расторгли. Какую площадь ты укажешь в декларации и на каком основании?

а вот, дочитала

Сообщение от Fox120

прекращение деятельности по ЕНВД и обязанность налогоплательщик сняться с учета.

ппц

Сообщение от Fox120

По мнению Минфина,

оно у них как обычно частное и применяется на свой страх и риск?

Сообщение от Fox120

4. Необходимо формирование практики привлечения ИП...

отсюда вывод, что практики такой нет - налорги проглатывают нулевки.

Сообщение от Fox120

3. Предоставление «нулевых» деклараций по ЕНВД закон не предусматривает.

чё, так и написано в статье НК?

[Леся Викторовна]

Позиция организации

Налогоплательщик, естественно, отказался исполнять подобное предписание инспекции и обратился в суд с требованием признать его недействительным.
Аргументируя свои претензии, общество указало, что камеральные проверки спорных деклараций уже завершены. В ходе их проведения налоговики в порядке п.*3 ст.*88 НК РФ не направляли в его адрес каких-либо требований о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в отчетность. По завершении мероприятий налогового контроля акты налоговых проверок по правилам, предусмотренным п.*1 ст.*100 НК РФ, не составлялись.
Эти обстоятельства позволили налогоплательщику сделать вывод, что при проведении камеральных проверок представленных им нулевых деклараций нарушений законодательства о налогах и сборах выявлено не было, равно как и ошибок или противоречий в этих декларациях.
К тому же общество настаивало на том, что выдача налоговым органом каких-либо предписаний (в том числе о представлении налогоплательщиком уточненных деклараций за определенный период) действующим законодательством не предусмотрена. Значит, такое предписание инспекции является незаконным.
Не согласилась организация и с требованием инспекции подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представить декларации по ОСНО. По мнению общества, налоговики существенно нарушают его права, предписывая под угрозой административной ответственности совершить действия, которые законодательно на него не возложены.

Позиция инспекции

Разумеется, налоговый орган счел претензии организации неправомерными. По мнению инспекции, плательщик ЕНВД должен рассчитывать сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому представление отчетности с нулевыми показателями законом не предусмотрено. Подача таких деклараций - грубое нарушение требований НК РФ. Значит, действия налогового органа по выставлению предписания являются законными и обоснованными, поскольку обществом действительно было допущено нарушение в представленной налоговой отчетности. Следовательно, предписание, выставленное на законных основаниях, не может ущемлять права организации.

Позиция арбитров

Первая инстанция. Начнем с того, что суд первой инстанции*(6) встал на сторону налогоплательщика.
По мнению суда, в качестве одного из обязательных условий для признания организаций и предпринимателей плательщиками ЕНВД п.*1 ст.*346.28 НК РФ называет фактическое осуществление "вмененной" деятельности, а не формальную регистрацию налогоплательщика в качестве плательщика ЕНВД. То есть регистрация общества в качестве последнего не свидетельствует о его обязанности исчислять и уплачивать "вмененный" налог, поскольку фактически деятельность, облагаемая ЕНВД, в спорный период не осуществлялась.
Суд согласился с заявителем и в том, что НК РФ не предусматривает выдачу налоговым органом предписания налогоплательщику о представлении уточненных деклараций за определенный период. Положения ст.*88 НК РФ наделяют контролеров правом требовать у проверяемого лица подачи уточненной отчетности только в том случае, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо обнаружены несоответствия информации, полученной от налогоплательщика, той информации, которой располагает налоговый орган. Между тем таких ошибок, противоречий или несоответствий при проведении камеральных проверок налоговым органом выявлено не было.
Кроме того, суд счел неправомерным требование инспекции представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и подать декларации по ОСНО. Ведь применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД является правом заявителя. А это значит, что налоговый орган не вправе принуждать налогоплательщика сняться с налогового учета.
В итоге суд первой инстанции признал спорное предписание налоговиков недействительным, поскольку оно не соответствует нормам НК РФ.
Апелляционная инстанция. Налоговая инспекция с таким решением суда не согласилась и подала апелляционную жалобу. По ее мнению, пп.*8 п.*1 ст.*31 НК РФ, а также п.*5 ст.*7 Закона РФ от 21.03.1991 N*943-1 налоговым органам предоставлено право требовать от налогоплательщиков устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе путем направления предписаний. Поэтому, учитывая, что нормами гл.*26.3 НК РФ не предусмотрена возможность представления нулевых деклараций по ЕНВД, инспекция правомерно предписала налогоплательщику представить уточненные декларации с указанием суммы налога к уплате либо сняться с учета в качестве плательщика "вмененного" налога.
Арбитры апелляционной инстанции (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2014 N*05АП-5792/2014 по делу N*А51-37897/2013) приведенные доводы налогового органа сочли правомерными. Вот какие аргументы привели судьи.
Действительно, в упомянутых инспекцией положениях ст.*31 НК РФ и Закона РФ N*943-1 закреплено право налоговиков в целях осуществления своей деятельности требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований.
Данному праву налогового органа согласно ст.*23 НК РФ корреспондирует обязанность налогоплательщика выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. При этом НК РФ не установлено, в какой форме подобное требование должно быть выставлено.
Отсюда вывод: контролеры вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений любым способом, в том числе путем направления требования, оформленного в виде предписания.
Кроме того, коллегия судей (в отличие от суда первой инстанции) сочла, что положения ст.*82 и 88 НК РФ не исключают возможность выставления налогоплательщику требования об устранении нарушений налогового законодательства вне рамок камеральной проверки. С учетом того, что целью издания спорного предписания являлось пресечение нарушений, а также обеспечение своевременного и полного контроля за соблюдением действующего налогового законодательства, направление в адрес общества этого ненормативного акта инспекции положениям ст.*31 и 82 НК РФ не противоречит.
Не согласились арбитры апелляционной инстанции и с выводом нижестоящего суда о том, что обязанность исчислить и уплатить ЕНВД возникает у налогоплательщика только при фактическом ведении деятельности и получении дохода на территории, в которой установлен данный налог. Руководствуясь положениями ст.*346.28 и 346.29 НК РФ, а также правовой позицией ВАС, изложенной в Информационном письме N*157, судьи решили, что обязанность по представлению деклараций и уплате налога сохраняется за налогоплательщиком и в период неосуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому утверждение налогового органа о том, что общество неправомерно представляло декларации за спорные периоды с нулевыми показателями, является правильным.
По мнению судей, налоговики на законных основаниях предложили организации подать заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика" и отчитаться по ОСНО в случае отказа представления ненулевых деклараций по ЕНВД. Ведь отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления данного налога, означает прекращение "вмененной" деятельности. А это влечет возникновение у организации или предпринимателя обязанности по подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем эта обязанность возникает как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.
Поэтому, поскольку в связи с прекращением "вмененной" деятельности у общества в спорные периоды отсутствовал физический показатель для исчисления налога, ему надлежало обратиться в налоговый орган с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с целью освобождения от выполнения обязанностей по подаче отчетности и уплате единого налога.
Кроме того, арбитры отметили, что при утрате указанного статуса и переходе на ОСНО у общества в связи с неосуществлением деятельности появляется право подавать нулевые декларации, в том числе единую упрощенную декларацию, что прямо предусмотрено п.*2 ст.*80 НК РФ.
Таким образом, спорное предписание налогового органа права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку неправомерных требований ему не предъявлено, равно как и не возложено дополнительных обязанностей по уплате налога. Следовательно, у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для удовлетворения требований организации, поэтому его решение было отменено

[MarinaAnna]

Сообщение от Среда

Ну возможно проблем не было, что в декларации было несколько вторых разделов и нули появлялись в одном из них, т.е. в целом она как бы не была нулевая.

Ну так где ж она у тебя нулевая ? у тебя в других разделах то не нули, а там где договор аренды закончился и съехали, этот лист вообще можно было не заполнять.
Договор аренды закончился, новый не заключили, если другой деятельности ЕНВД нет, то о какой нулевке может идти речь ? ведь когда будет новое место, новый договор аренды, это ведь может быть и в другом районе города и другой налоговой. Прекратили деятельность по этому адресу: снять с учета ЕНВД, нашли новый адрес, снова поставили на учет ЕНВД, ведь поиски аренды могут занять и месяц и полгода...

[Среда]

Сообщение от MarinaAnna

снять с учета ЕНВД, нашли новый адрес, снова поставили на учет ЕНВД, ведь поиски аренды могут занять и месяц

там физический показатель помесячно указывается и может быть что только третий месяц ноль например...
А вообще если пол года деятельность не вести, то да, пожалуй надо и сниматься с ЕНВД...

[Ledydemon]

А подскажите, если я ИП на ЕНВД и у меня еще сотрудник будет. То в таком случае, я вычитаю страховые взносы "на себя" в размере 100%, а за сотрудника 50% ? Или там только или-или? Не могу понять...

[Среда]

Только за работников и не более 50% от налога к уплате.

[Леся Викторовна]

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

[Леся Викторовна]

То есть, если я заплатила сумму страховых взносов за квартал за себя 4000 руб, за работника 3000 руб, то вычет в декларации я могу сделать только на сумму 1500руб(за работника), верно?

[Среда]

Сообщение от Леся Викторовна

о вычет в декларации я могу сделать

Вам вот эта фраза понятна?

Сообщение от Леся Викторовна

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Речь не о 50% взосов, а о 50% исчисленного налога по ЕНВД.
Если у Вас ЕНВД к уплате выходит 15000р. то к вычету вы можете все свои 3000р. принять и будете должны заплатить 12000 ЕНВД.
А если у Вас ЕНВД 5000р (и менее), то вы должны будете уплатить 2500р (и менее), т.е. 50%.

[Леся Викторовна]

или 3500руб?

[Среда]

Какие 3500?
откуда эта цифра?
Что вам не понятно в моих словах - разжевала уже и в рот положила. Простите, понятнее не умею. Может кто другой присоединится.

[Леся Викторовна]

Спасибо Вам большое!!! Я все поняла, не увидела ваш ответ и следом следующий отправила))

[Среда]

Сообщение от Леся Викторовна

Я все поняла

я буду спать спокойно )))

[Леся Викторовна]

Я новичок на данном форуме, пытаюсь разобраться как вы тут цитаты прикрепляете((((( Я начинающий бухгалтер, так что, прошу прощение за некорректно поставленные вопросы (((((

[Аланда]

Сообщение от Леся Викторовна

как вы тут цитаты прикрепляете

Выделяете нужный текст в сообщении курсором и нажимаете кнопочку"Цитата выделенного" (расположена слева под Ником)