ЕНВД на период ремонта

[Женюра]

Уважаемые коллеги! Магазин закрылся на ремонт с 05 августа 2013г. и до настоящего времени ремонт не окончен. При сдаче за 3 квартал декларации по ЕНВД за август я должна заплатить налог полностью или скорректировать его на фактические дни работы магазина? В 2013году можно корректировать налог на фактические дни работы именно при постановке на учет и снятии с учета... А как быть в моей ситуации? Отсутствие деятельности я могу подтвердить последним Z-отчетом за 05 августа.

[Женюра]

Неужто никто не знает???

[Таинственная Незнакомка]

Исходя из пункта 1 статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения в целях уплаты ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененным доходом признается потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовой доходностью признается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Таким образом, плательщик ЕНВД рассчитывает сумму данного налога исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности.
Поэтому в ситуации, когда стационарный объект торговой сети, имеющий торговый зал, простаивает по причине ремонта, норма, предусмотренная пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ, позволяющая учитывать при расчете суммы ЕНВД изменение величины физического показателя, не применяется.

Примечание. При представлении приказа руководителя о проведении ремонта ФНС разрешает подавать "нулевую" декларацию по ЕНВД (письмо от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023).

[Таинственная Незнакомка]

Ремонтируемое имущество в определении физического показателя не участвует

Ситуация. Общество при исчислении суммы ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин, уменьшило величину физического показателя "площадь торгового зала" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), исключив из него часть площади помещения, не используемой в связи с проводимым ремонтом. Полученная уменьшенная величина физического показателя была отражена в представленной налогоплательщиком налоговой декларации.
Позиция инспекции. Налогоплательщик неправомерно уменьшил величину физического показателя "площадь торгового зала".
Позиция суда. Согласно ст. 346.27 и п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциальнный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.
В силу пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" определен физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Судом установлено, что на части площади торгового зала в соответствующем магазине производился ремонт, в связи с чем данная часть помещения фактически не могла быть использована для целей предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик обоснованно не учитывал указанную часть площади торгового зала при определении величины физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.

Вывод. Налогоплательщик, определяя величину физического показателя, правомерно не учитывал то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности соответствующего вида.

[Женюра]

Спасибо за ответ. Но вопрос состоял несколько в другом... Дело в том, что на ремонте ВЕСЬ магазин, полностью. Т.е. нет необходимости корректировать физ. показатель (площадь) в декларации. Суть моего вопроса в том, можно ли заплатить налог за фактические ДНИ работы магазина в августе - с 05 по 31. И если можно, то как произвести расчет.

[Тат55]

Сообщение от Женюра

Спасибо за ответ. Но вопрос состоял несколько в другом... Дело в том, что на ремонте ВЕСЬ магазин, полностью. Т.е. нет необходимости корректировать физ. показатель (площадь) в декларации. Суть моего вопроса в том, можно ли заплатить налог за фактические ДНИ работы магазина в августе - с 05 по 31. И если можно, то как произвести расчет.

Да, я тоже хотела привести решение суда, указанное Таинственной Незнакомкой, когда изм. физ.показатель в связи с ремонтом ЧАСТИ магазина и здесь возможно примен. п.9 ст.346.29. Но решила, что это несколько иное...
В вашем случае не работает ВЕСЬ магазин, поэтому чтобы не платить налог, вам надо было сниматься с учета, а так... налоговая скорее всего будет протестовать по поводу корректировки, т.к. она не предусмотрена НК.
Попробуйте обратиться в свою налоговую. На местах всякое бывает....

[Женюра]

Спасибо за ответы