Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от АвдотьКА

Мне напомнило сиё
"Пенсионный фонд Российской Федерации подвел итоги ежегодного Всероссийского конкурса «Лучший страхователь» по итогам 2012 года.

В конкурсе приняли участие более 10 миллионов работодателей из всех субъектов Российской Федерации, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Основные критерии определения победителей - своевременная уплата страховых взносов в пенсионную систему, своевременное представление документов по персонифицированному учету и уплате страховых взносов, а также регистрация в системе обязательного пенсионного страхования всех своих сотрудников.

Работодатели, признанные лучшими страхователями года в своих регионах, будут награждены почетными дипломами, подписанными Председателем Правления ПФР и управляющими ОПФР в субъектах Российской Федерации."

ммм...пряник) ням-ням! кому кнут?

За неуплату страховых взносов будет грозить лишение свободы
Сейчас уголовной ответственности за неуплату страховых взносов нет, ее введение обсуждается в Госдуме. Руководителя организации или главного бухгалтера могут осудить, если задолженность компании по взносам будет более 6 млн руб. за три года.
Ответственность наступит и при меньшей задолженности, когда недоимка по взносам превышает 2 млн руб. и составляет более 10% от суммы взносов, которую организация была обязана заплатить.
Документ: Проект Федерального закона N 927133-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=927133-6)
Внесен в Госдуму 11 ноября 2015 года

[Малюска]

Таинственная Незнакомка,

мне такие суммы и не снились, так что можно спать спокойно

[Вес`на]

и не тебе одной

[Таинственная Незнакомка]

а мне только и снятся..... чет сплю неспокойно теперь

[Arhimed.]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

чет сплю неспокойно теперь

апять совпали !

[Таинственная Незнакомка]

Arhimed., тебя мучают кошмары по поводу неуплаченных 2-х лямов?

[Таинственная Незнакомка]

Размеры тарифов на будущий год изменять не планируется. Напомним, что они зависят от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя: чем выше класс, тем больше нужно заплатить.
Документ: Проект Федерального закона N 911760-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911760-6)
Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года

[Entry]

Утверждена форма для подтверждения ставки 0% по налогу на прибыль для «социалов»

ФНС утвердила отчет о доле доходов организации от оказания соцуслуг в общей сумме доходов. Этот отчет компании, работающие в социальной сфере, должны представлять для подтверждения права на применение нулевой ставки по налогу на прибыль.

Источник: Приказ ФНС от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467@ http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201511170004

Чтобы воспользоваться льготной ставкой в 2015 году, организация должна подать в ИФНС соответствующее заявление и сведения, предусмотренные п.6 ст. 284.5 НК РФ http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179019;fld=134;dst=11526;rnd=180312.36692341441374243;;ts=018031236362401243786147 не позднее 31.12.2015г. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=172864;div=LAW;dst=100031,1;rnd=180312.5710341901243671

Ставка по налогу на прибыль 0% может применяться организациями, занимающимися оказанием социальных услуг, при соблюдении нескольких условий:

- оказываемые услуги должны входить в утвержденный Правительством РФ перечень

- если у компании есть доходы, то их доля от реализации включенных в «льготный» список услуг в общей сумме дохода должна быть не менее 90%;

- численность сотрудников в течение года должна непрерывно составлять более 15 человек.

[Таинственная Незнакомка]

Если точку на ЕНВД закрыли в середине квартала, то налог нужно рассчитать пропорционально

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 октября 2015 г. № Ф04-24010/2015

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 октября 2015 года № Ф04-24010/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 07 октября 2015 года

Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября 2015 года

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Перминовой И.В.

судей Поликарпова Е.В.

Чапаевой Г.В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств видеоконференц-связи помощником судьи Кропочевой Л.В. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска на решение от 06.04.2015 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Мануйлов В.П.) и постановление от 22.06.2015 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Полосин А.Л., Бородулина И.И., Марченко Н.В.) по делу № А45-20552/2014 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Юрмила» (630112, Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Красина, 51, ИНН 5401165023, ОГРН 1025400518241) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Новосибирска (630015, г. Новосибирск, ул. Королева, 9; ОГРН 1045400555727, ИНН 5401238923) о признании недействительным решения.

Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Арбитражный суд Новосибирской области (судья Тарасова С.В. до перерыва, судья Чернова О.В. – после перерыва) в заседании участвовал представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска - Дорофеева В.А. по доверенности от 12.08.2015.

Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью «Юрмила» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 30.06.2014 № 851 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Решением от 06.04.2015 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 22.06.2015 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены.

Инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на кассационную жалобу Общество считает доводы Инспекции несостоятельными, а судебные акты – законными и обоснованными, в связи с чем просит оставить их без изменения.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 07.10.2015 до 08 часов 40 минут.

7 октября 2015 года в 08 часов 40 минут судебное заседание продолжено.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя Инспекции, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.

Судами установлено и подтверждено материалами дела, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной Обществом 14.01.2014 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2013 года, результаты которой отражены в акте от 28.04.2014 № 728.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, Инспекцией принято решение от 30.06.2014 № 851, которым Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 150,50 руб.; налогоплательщику доначислен единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД) для отдельных видов деятельности в размере 11 505 руб., а также начислены пени в сумме 484,03 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 11.09.2014 № 400 решение налогового органа от 30.06.2014 № 851 утверждено без изменения.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужили следующие обстоятельства.

Общество представило в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2013 года по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» по адресам: 630112, г. Новосибирск, ул. Красина, 51; 630099, г. Новосибирск, пр. Красный, 29; 630004, г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 4а; 630089, г. Новосибирск, ул. Бориса Богаткова, 239; 630082, г. Новосибирск, ул. Дуси Ковальчук, 179/3.

В течение 4 квартала 2013 года торговая деятельность объектов заявителя прекращена:

- по адресу 630082, г. Новосибирск, ул. Дуси Ковальчук, 179/3 23.12.2013, в связи с чем в Инспекцию подано заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

- по адресу 630004, г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 4а 20.11.2013, в связи с чем в Инспекцию подано заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»; деятельность вновь начата после ремонта помещения арендодателем с 23.12.2013, в связи с чем подано заявление по форме № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Данные обстоятельства явились основанием для уменьшения заявителем своих налоговых обязательств на основании пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая оспариваемое решение, Инспекция исходила из того, что применение налогоплательщиком положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации и произведенный Обществом расчет исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности неправомерны, поскольку в данном случае налогоплательщик не прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, а прекращает розничную торговлю через конкретные объекты.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество оспорило его в судебном порядке.

Удовлетворяя требования заявителя, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что доначисление налоговым органом Обществу налога, пени и привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации является неправомерным.

Суд кассационной инстанции считает данный вывод судов правильным, соответствующим фактическим обстоятельствам и действующему законодательству о налогах и сборах.

Принимая решение, суды двух инстанций, руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом письма Федеральной налоговой службы России от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1500@ «О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации», Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», исходили из того, что сущность применения налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Судами установлено, что в течение 4 квартала 2013 года торговая деятельность объектов заявителя прекращена по адресу 630082, г. Новосибирск, ул. Дуси Ковальчук, 179/3 23.12.2013 года, по адресу 630004, г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 4а 20.11.2013, следовательно, Общество утратило правовые основания и фактическую возможность использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности. При этом суд правильно указал, что в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового места), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанные выше объекты торговли.

Кассационная инстанция соглашается с судом апелляционной инстанции, который указал, что прекращение деятельности по нескольким из объектов розничной торговли, в данном случае, по правовым последствиям в целях налогообложения, допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, так как и в том, и в другом случае утрачивается сущность системы налогообложения ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности; при ином подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения, что согласуется с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 22.10.2013 № 3710/13.

Оставляя судебные акты без изменения, кассационная инстанция принимает также во внимание положения пункта 9 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах, вывод судов о том, что Общество правомерно при расчете ЕНВД исходило из фактического количества дней в 4 квартале 2013 года, в течение которых оно имело возможность осуществлять предпринимательскую деятельность через спорные объекты торговли и не должно уплачивать ЕНВД за оставшийся период 4 квартала 2013 года по спорным объектам торговли, является обоснованным.

Приведенные заявителем в кассационной жалобе доводы основаны на ошибочном толковании норм права с учетом установленных судами обстоятельств, выражают несогласие с выводами судов об оценке правильно установленных обстоятельств и подлежат отклонению.

Иное толкование Инспекцией положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права.

Нормы материального права судами применены правильно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебных актов в любом случае (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 06.04.2015 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 22.06.2015 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А45-20552/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

[свернуть]

[Entry]

Утверждены новые коды для формы 2-НДФЛ

Налоговая служба опубликовала новые коды доходов и вычетов, используемые для заполнения справки 2-НДФЛ.

Источник: Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201511180004?index=0&rangeSize=1).

Так, например, в новом справочнике появились коды 1542 – для доходов в виде действительной стоимости доли в УК, выплачиваемых при выходе участника из Общества, и 510 – для вычета в сумме уплаченных за работника страховых взносов на накопительную пенсию.
Исключены некоторые коды вычетов, например 103, 108, 109, 110.

C 2016 года представлять в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ в электронном виде обязаны только организации и ИП, подающие сведения более чем на 25 человек. Остальные могут подать НДФЛ-сведения на бумаге.

В настоящий момент на регистрации в Минюсте находится приказ Налоговой службы (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@),утверждающий обновленную форму бланка 2-НДФЛ.

[Entry]

Новая форма заявления о льготах по имущественным налогам физлиц

Граждане, имеющие право на льготу по личным налогам, должны подать в ИФНС заявление о ее предоставлении. Теперь для этого нужно будет использовать обновленный бланк.

Источник: Письмо ФНС от 16.11.2015 № БС-4-11/19976@

В откорректированной форме заявления появились новые графы. Так, например, теперь «физик» должен будет сообщить, с какого месяца и года он просит предоставить льготу, а также на какой срок (или бессрочно).

Кроме этого, для транспортного и земельного налогов предусмотрено указание объекта, в отношении которого будет применяться налоговая поблажка.

Для выбора объекта, по которому физлицо хочет получить льготу по налогу на имущество, дополнительно нужно представить соответствующее уведомление.

[Entry]

Уменьшена плата за вред, причиняемый дорогам транспортом массой свыше 12 тонн.

Размер платы за вред, причиняемый автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, установлен в размере 3.73 руб. за один километр пути (п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.2013 № 504).
Правительство РФ постановлением от 03.11.2015 № 1191 уменьшило размер платы для владельцев этих транспортных средств на три года. Так, до 29.02.2016 к установленной плате 3,73 руб. за километр пробега будет применяться понижающий коэффициент 0,41, итого плата составит 1,53 руб. за километр.
С 01.03.2016 по 31.12.2018 будет применяться коэффициент 0,82 и плата за километр пути составит 3,05 рубля.
Новые размеры платы действуют с 18.11.2015.

[Entry]

Для московских ИП расширили возможности применения ПСН

Мосгордума приняла поправки в закон «О патентной системе налогообложения». К видам деятельности, в отношении которых разрешено применять ПСН, добавили еще 16 http://depr.mos.ru/presscenter/news/detail/2308783.html

Среди них производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, разработка программ для ЭВМ и баз данных, а также их адаптация и модификация, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, оказание услуг общественного питания без использования залов обслуживания посетителей, уход за престарелыми и инвалидами.

Хорошие новости есть и для предпринимателей, бизнес которых позволял применять патент и раньше. По двум видам деятельности - перевозке грузов крупногабаритным транспортом (свыше 10 тонн) и сдаче в аренду жилых помещений до 50 кв. метров и от 50 до 75 кв. метров - стоимость патента снижается на 40%.

[ptihka]

Больше работодателей смогут подать 2-НДФЛ за 2015 год на бумажном носителе

ФНС указала, что с 1 января будут действовать новые правила: если за 2015 год численность работников составит до 25 человек, налоговый агент сможет подать сведения по форме 2-НДФЛ не в электронном виде, а на бумажном носителе.

Напомним, что сейчас такое право есть у налоговых агентов, которые за год выплатили доход физлицам численностью до 10 человек. Отчитываться по форме 2-НДФЛ необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления отчетности с 2016 года не меняется.

Документы: Письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263

[ptihka]

КС РФ: даже если организация пропустила срок возмещения НДС, она может вернуть деньги

Если плательщик докажет, что не мог получить возмещение по объективным причинам, возвратить средства из бюджета ему все-таки удастся. Эту позицию КС РФ занимал и ранее. Другие суды и ФНС ее поддерживают.

Суд отметил, что перечень обстоятельств, из-за которых организация может не уложиться в срок, открытый. Один из случаев - злоупотребления со стороны инспекции. Спор возник, поскольку предприятие полагало: трехлетний срок нужно исчислять начиная с квартала, когда оно получило счета-фактуры, а не когда поставщик их выставил.

Документ: Определение КС РФ от 27.10.2015 N 2428-О

[ptihka]

Обновлены коды вычетов по НДФЛ

В перечень, вступающий в силу 29 ноября, включили в том числе коды социальных налоговых вычетов. Например, код вычета на дорогостоящее лечение - 326, а на обучение - 320. Действующий список кодов утратит силу.

Документ: Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

Вступает в силу 29 ноября 2015 года

[ptihka]

Когда при реструктуризации уменьшаются проценты по займу, у физлица возникает доход

У заемщика-физлица образуется облагаемый НДФЛ доход, только если в результате реструктуризации проценты по рублевому займу стали меньше 2/3 ставки рефинансирования.

В таком случае налогом облагается материальная выгода в виде экономии на процентах. Обращаем внимание: если заимодавцем является организация, то она будет налоговым агентом.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-04-05/62435

[ptihka]

В уведомлении о вычете нет реквизитов договора займа - с экономии на процентах платят НДФЛ

Если реквизиты договора отсутствуют в уведомлении, оно не доказывает, что работник потратил кредит на покупку недвижимости. В таком случае компания должна заплатить налог с его доходов в виде экономии на процентах.

Разъяснения ФНС касаются, например, ситуации, когда фирма выдает работнику беспроцентный кредит на покупку жилья. При этом у налогового агента появляется обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды. Такой доход не облагается налогом, если работник предоставит уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.

Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19755@

[ptihka]

Обжаловать решения чиновников, оказывающих госуслуги, можно на специальном сайте

Портал введен для досудебного обжалования решений и действий органов, которые предоставляют государственные и муниципальные услуги. Это уже третий способ подачи жалобы в электронном виде: также ее можно направить через сайт органа или Единый портал госуслуг.

Документ: Постановление Правительства РФ от 14.11.2015 N 1232

[ptihka]

ФНС разъяснила порядок действий юрлиц, которых инспекция просит пояснить декларацию по НДС

В ответ на требование инспекции, составленное в электронной форме, организация должна выслать квитанцию о том, что документ получен. Если в течение шести дней с даты отправки требования не передать квитанцию, счета могут заблокировать.

Вместе с требованием налогоплательщик получает список операций, по которым выявлены расхождения. По каждой записи инспекция указывает код, помогающий понять, какую ошибку она обнаружила. Если несоответствие действительно есть и оно привело к занижению суммы НДС, необходимо представить уточненную декларацию. В случае когда ошибка не повлияла на размер налога, нужно направить пояснения, в которых содержатся корректные данные. ФНС рекомендует в этой ситуации подать и уточненную декларацию.

Даже если организация не нашла ошибок, ей следует представить пояснения. Можно направить их в виде электронного документа. Предварительно необходимо уточнить, что разработчик или поставщик бухгалтерской учетной системы, а также оператор электронного документооборота технически могут передать этот документ. Допускается оформить пояснения и на бумажном носителе.

Как отметила ФНС, пояснения или уточненную декларацию нужно подать не позднее пяти дней с даты получения требования.

Документ: Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395