НДС при импорте услуг из стран ЕАЭС

[NatalyPub]

Есть три компании:

1) Компания в РФ на ОСН плательщик НДС (это мы )
2) Компания в Белоруссии на ОСН плательщик НДС
3) Компания в РФ на ОСН плательщик НДС

Наша компания (№1) из РФ заказывает разработку ПО у компании за рубежом (№2 - страна Белоруссия) и продает его другой компании из РФ (№3).
Компания №3 рассчитывается с №1 с задержкой до 60 дней. Те деньги за декабрь мы получаем только 1 марта.
По договору между компаниями №1 и №3 срок оплаты может составлять до 90 дней.

С НДС возникли следующие нюансы:

1) "НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в январе 2016 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.02.2016 г."
2) Перечислить НДС в бюджет нужно одновременно с оплатой услуг иностранцу (2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Банк не примет поручение на перевод денег иностранной компании без платежки на перечисление налога в бюджет (3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Подскажите, как быть в этой ситуации, особенно волнует 4й квартал.

[Entry]

NatalyPub, здравствуйте!
То, что вы указали в комментариях касается ввоза товаров, а если у вас услуги, то там совсем другие правила для НДС.
Вы что конкретно покупаете?
Если не товар (т.е есть физическое пересечение границы РФ), то вам надо понять вы налоговый агент по НДС в данном случае или нет.

[NatalyPub]

Действительно, у нас же услуги, а не товары

Спасибо, с товарами вышла ошибочка. Конечно, мы покупаем услуги.

Мы налоговый агент по НДС в данном случае, т. к. мы находимся на территории РФ и покупаем "оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;" (абз. 1, 2, 4 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);


Тогда вопрос можно конкретизировать так:
мы должны уплачивать НДС в бюджет одновременно при оплате услуг иностранцу. Если мы производим выплату в марте (расчет за оказанные услуги за декабрь прошлого квартала), то можем ли мы этот НДС отразить в 4м квартале? Наш бухгалтер говорит, что этот НДС идет уже на 1й квартал. Как такое может быть?

[Entry]

Вы начисляете и уплачиваете НДС, как налоговый агент в момент перечисления оплаты Поставщику.
Если в Контракте указано, что удерживаете из вознаграждения, то значит платите поставщику на 18(10)% меньше. А если не указано, то значит сверху еще 18(10)% за счет своих средств исчисляете.
В этом же периоде, когда оплата прошла, составляете сч.ф по ставке 18/118 (10/110) в одном экземпляре и регистрируете в Книге продаж.
Если соблюдены все условия для вычета НДС, то этот НДС принимается в зачет - Книга покупок.
То, что вам услуги оказали в декабре 15г на НДС в данном случае не влияет тк оплата у вас в марте 16г проходит т.е в 1м кв 16г.

Соответственно, в вашем понимании, что вы хотели в 4кв 15г отразить, если обязанности налогового агента - исчисление НДС, оплата НДС, вычет НДС - возникают при оплате работ, услуг.

[NatalyPub]

Сообщение от Entry

Соответственно, в вашем понимании, что вы хотели в 4кв 15г отразить, если обязанности налогового агента - исчисление НДС, оплата НДС, вычет НДС - возникают при оплате работ, услуг.

А можно рассмотреть ситуацию на примере:
В декабре компания №2 (иностранный поставщик) оказала нам услуги и выставляет счет на 1000 руб. В этот же период, мы продаем их компании №3.

28 февраля мы получаем от №3 1298 руб. (1100 + 198НДС)
1 марта мы переводим иностранному поставщику 1000 руб при этом уплачивая в бюджет 180 руб НДС

У нас остается 118 рублей, из которых надо 198 рублей НДС заплатить за 4й квартал?! А 180 руб НДС мы сможем принять к вычету только в 1м квартале? Так получается? :(

[Entry]

NatalyPub, все верно. В декабре 15г вы получили услугу от нерезидента №2 1000р и вх НДС у вас на этот момент ноль, обязательств налогового агента тоже нет. Услугу продаете с НДС своему Клиенту №3 1100р + 198р = 1298р.
Т.о в 4кв 15г у вас НДС к уплате будет с реализации 198р, вх НДС к уменьшению - нет.
В марте 16г производите оплату Поставщику №2, соответственно, появились обязательства налогового агента по НДС - платите НДС в бюджет и если условия по вычету соблюдены, то этот НДС налогового агента берет в зачет. Сумма, как у вас в контракте или это 1000р и в т.ч НДС т.е 847,46 Поставщику и 152,54 в бюджет НДС или 1000р Поставщику и сверху за ваш счет 18% т.е 180р в бюджет.
По декларации 1кв 16г к начислению и к зачету одинаковая сумма, результат к уплате ноль.
НДС по реализации с наценки у вас все равно будет и от этого никуда не уйти. С дельты будет налог и уменьшить его не на что тк вы продаете дороже, чем купили.

[NatalyPub]

Я правильно понимаю, что из полученных 1298 руб от клиента №3 мы должны заплатить:
1) НДС за 4й квартал 198 руб
2) 1000 руб идут в расходы за 4 квартал
3) платим НДС 180 руб (с 1000 руб) который идет уже 1м кварталом
4) из 100 руб прибыли за 4 квартал мы платим 20 руб налога на прибыль

Итого:
1298 - 198 - 1000 - 180 - 20 = -100 руб

Вопрос, откуда взять эти деньги?

[NatalyPub]

А почему НДС относится к кварталу когда происходит перечисление денег, а не к акту? Где это в НК указано?

[Entry]

Сообщение от NatalyPub

...Вопрос, откуда взять эти деньги?

Ничего не поняла, как вы считаете, у меня плюс в любом случае выходит.
Потом кассовые разрывы, налоговые обязательства итд - это отдельная история.
Маржу тоже на берегу определяют, а не когда сделка свершилась и все посчитали.
Т.е претензии к тому, кто такую сделку одобрил.
См расчет.

[Entry]

NatalyPub, потому что обязательства НАЛОГОВОГО АГЕНТА по НДС возникают только тогда, когда идет ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ денежных средств Поставщику и удержание НДС и его уплата в бюджет.
Это следует из самого понятия НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ.

Развернуть для просмотра

Налоговые агенты – это организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить, удержать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить налог в бюджет (ст. 24 НК РФ).

При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранной организации покупатель становится налоговым агентом. Это означает, что покупатель обязан исчислить, удержать с вознаграждения продавца и уплатить в бюджет сумму НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Покупатель является агентом при наличии следующих обстоятельств:
- иностранная организация – продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ;
- покупатель состоит на учете в налоговых органах РФ;
- местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ.

Особый порядок предусмотрен для уплаты налога при приобретении работ или услуг.
В этом случае уплата налога производится одновременно с выплатой вознаграждения иностранному контрагенту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Налоговый агент должен выставить счет-фактуру от имени иностранной организации в соответствии с общими требованиями, установленными для оформления счетов-фактур в п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Агенты должны выставлять счета-фактуры в течение пяти дней с момента перечисления предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Обосновывается это следующим.
Налоговые агенты составляют счета-фактуры при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Налоговые агенты, исполняющие обязанности в связи с приобретением товаров (работ, услуг), исчисляют налог тогда, когда перечисляют оплату продавцу (арендодателю, исполнителю): либо при перечислении аванса, либо в момент оплаты уже принятых на учет товаров (работ, услуг).
Исходя из этого, счет-фактуру налоговый агент обязан составить в течение пяти дней с момента осуществления оплаты (независимо от того, была ли предоплата или оплата уже принятых на учет товаров, работ или услуг).
(См. письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).

Пока нет сч.ф, то нет начисленного НДС и нет вычета этого НДС.

[свернуть]

[Entry]

Из новостей

Экспорт в страны ЕАЭС

В число документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС, входит заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, причем налогоплательщик может представить на выбор:

- заявление с отметкой налогового органа страны ЕАЭС на бумажном носителе
либо перечень таких заявлений на бумажном носителе или в электронном виде с реквизитами заявлений, информация о которых поступила в налоговые органы РФ.

Проверить поступление сведений о таких заявлениях в налоговые органы РФ экспортер может с помощью интернет-сервиса, размещенного на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/blr1.do).

Налоговый орган проверяет сведения из данных документов с помощью информационного ресурса "ЕАЭС – обмен" (раздел 13 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС – обмен", утв. приказом ФНС России от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@). В случае отрицательного результата автоматизированной проверки контролеры не могут истребовать заявления, реквизиты которых включены в перечень заявлений. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 17.06.2016 № ЕД-4-15/10839@.

[Entry]

Из новостей

Экспортерам разрешат применять ставки НДС 10% или 18% вместо нулевой

Опубликован проект поправок, согласно которому статью 164 НК дополнят новым пунктом. Предлагается установить, что экспортеры товаров, а также перевозчики и трубопроводный транспорт, оказывающие свои услуги экспортерам, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС. При этом можно будет применять налоговые ставки 10% или 18% (в проекте не оговаривается, связан ли выбор ставки с номенклатурой экспортируемых товаров).

Для этого надо будет представить заявление в налоговый орган по месту учета до 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять нулевую ставку.

Приостановление применения нулевой ставки будет возможно только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций (указанных выше). Устанавливается запрет на применение разных ставок налога в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Кроме того, не будет допускаться приостановление применения нулевой ставки на срок менее одного года.

[Дина Баймен]

Уважаемые знатоки! Прошу помочь. Я представляю Узбекистан. Оплатила мне фирма с России за товар скажем 100 долл. на 50 долл взяли товар. на 50 долл дали письмо о возврате неиспользованного аванса. вернула им по акту сверки. Договор долгосрочный. они должны были снова отправить деньги. Но сейчас мне говорят что по закону РФ они уже уплатили НДС 18% от 50 долларов которые я вернула им. и они мне вернут только за минусом 9 долларов то есть 18%. Так как не хотят два раза на одну и ту же сумму платить НДС. Неужели в Российском законодательстве нет такого понятия как корректировка либо возврат излишне уплаченного НДС? До этого я общалась с бухгалтером этой российской фирмы таких претензий она мне говорила. сейчас она уволилась и счет на 18% мне предъявляет директор. Дайте ссылки на статьи либо законы

[Дина Баймен]

Уважаемые знатоки! Прошу помочь. Я представляю Узбекистан. Оплатила мне фирма с России за товар скажем 100 долл. на 50 долл взяли товар. на 50 долл дали письмо о возврате неиспользованного аванса. вернула им по акту сверки. Договор долгосрочный. они должны были снова отправить деньги. Но сейчас мне говорят что по закону РФ они уже уплатили НДС 18% от 50 долларов которые я вернула им. и они мне вернут только за минусом 9 долларов то есть 18%. Так как не хотят два раза на одну и ту же сумму платить НДС. Неужели в Российском законодательстве нет такого понятия как корректировка либо возврат излишне уплаченного НДС? До этого я общалась с бухгалтером этой российской фирмы таких претензий она мне говорила. сейчас она уволилась и счет на 18% мне предъявляет директор. Дайте ссылки на статьи либо законы