Принимаем на работу инвалида

[Екатерина-Ив]

Добрый день. Принимаем на работу инвалида 3-ей группы. Подскажите пожалуйста какие вычеты для НДФЛ я могу применить и в какой сумме. Мы на упрощёнке, поэтому вопрос про ЕСН не возникает,а вот про взносы в ПФ и несчастных случаев если можно тоже помогите плиз. Заранее спасибо всем

[ИринаВлад]

Взносы на травматизм

Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников-инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60% страхового тарифа. Об этом говорится в ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Данный порядок применялся в 2007 г. (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 N 235-ФЗ), а также действует в 2008 г. (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ).
Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Примечание. По пенсионным взносам льгот нет!
В п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, утвержденные гл. 24 НК РФ.
Однако нормы ст. 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как это не предусмотрено Законом N 167-ФЗ.
Таким образом, по выплатам в пользу работников-инвалидов страховые пенсионные взносы следует начислять и уплачивать в полном объеме.
Льготы при налогообложении выплат инвалидам

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работнику при определении налоговой базы по НДФЛ, установлены для инвалидов в повышенном размере. В каждом месяце налогового периода не облагается сумма в размере 3000 руб. при получении дохода лицами, ставшими инвалидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавшими участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятыми на каких-либо работах на Чернобыльской АЭС (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Такая льгота применяется и в отношении лиц, получивших инвалидность вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, инвалидов Великой Отечественной войны, а также инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп в результате ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также из числа бывших партизан, других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В отличие от обычного стандартного налогового вычета, установленного в размере 400 руб., повышенные вычеты применяются в течение всего налогового периода независимо от того, какую величину составил доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ организации освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Это может быть не только собственно заработная плата, начисленная инвалиду, но и, например, взносы в негосударственный пенсионный фонд, перечисленные на его именной счет (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-06-02/101). Как отмечено в Письме Минфина России от 27.12.2006 N 03-05-02-04/189, данная налоговая льгота по ЕСН применяется организацией при наличии у ее работников соответствующих справок, выданных государственной службой медико-социальной экспертизы. Сведения об этих справках налогоплательщик указывает в разд. 3 расчета по авансовым платежам по ЕСН и налоговой декларации по ЕСН, представляемым в налоговые органы. Однако налоговое законодательство не содержит требования о том, что для подтверждения инвалидности следует представить именно упомянутую справку. Право на данную льготу можно подтвердить выпиской из акта медицинского освидетельствования ВТЭК, в котором отражено, что работник имеет инвалидность (Постановления ФАС УО от 05.12.2006 N Ф09-10768/06-С2, ФАС СЗО от 13.04.2007 N А56-25352/2006), или удостоверением, выданным комитетом социальной защиты населения, в котором указано на инвалидность (Постановление ФАС ЗСО от 28.02.2007 N Ф04-892/2007(31914-А81-42)).
Более того, ФАС УО и в другом случае не нашел оснований для доначисления ЕСН организации, хотя последняя при проверке налоговой инспекцией не представила справки медико-социальной экспертизы. В оправдание организация указала на то, что она не располагает копиями справок, подтверждающих наличие инвалидности сотрудников, так как необходимые данные о номерах и датах выдачи справок, а также о сроках установления инвалидности получены ею с оригиналов справок, которые затем были возвращены работникам. Суд посчитал, что налоговое законодательство не содержит требования о представлении каких-либо дополнительных документов или их копий, подтверждающих правомерность использования льгот, при условии правильного заполнения соответствующих разделов декларации (Постановление ФАС УО от 20.04.2006 N Ф09-2849/06-С2).
Если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность, то налоговая льгота применяется с 1-го числа месяца, в котором получена инвалидность, а если он теряет право на инвалидность, то с 1-го числа месяца, в котором потеряно данное право, налоговая льгота в отношении этого физического лица не применяется (Письмо Минфина России от 05.04.2006 N 03-05-02-04/33).
Данная льгота применяется и к выплатам инвалидам по гражданско-правовым договорам, хотя налоговые органы соглашаются с этим не всегда (см., например, Постановления ФАС ВВО от 10.05.2007 N А43-5002/2006-42-168 и ФАС ЗСО от 03.04.2006 N Ф04-1298/2006(20891-А27-2)). Однако следует учитывать, что ст. 236 НК РФ в качестве объекта налогообложения определены выплаты не в пользу работников, а в пользу физических лиц, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ указанные льготы распространяются именно на каждое физическое лицо, а не на работника. Благоприятно для налогоплательщиков то, что в данном вопросе их поддержал Минфин (Письмо от 16.04.2007 N 03-04-06-02/73).
Однако таких же льгот в отношении уплаты страховых взносов Федеральный закон N 167-ФЗ <6> не содержит. На это обратили внимание чиновники в Письме от 29.05.2007 N 03-04-06-02/101. Поэтому на все произведенные в пользу инвалидов выплаты организация должна начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке, исходя из его возрастной группы. При этом Минфин сослался на п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 79 <7>, в котором также сказано, что ст. 239 НК РФ не распространяется на правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
--------------------------------
<6> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
<7> Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании".

В то же время сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет и начисленную за тот же период (п. 2 ст. 243 НК РФ). Соответствующее разъяснение дал Минфин в Письмах от 16.04.2007 N 03-04-06-02/73 и от 14.05.2005 N 03-05-02-04/96. Он указал, что для расчета ЕСН с выплат в пользу работников-инвалидов применяется следующий порядок. Сначала исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, без учета льгот. Далее из нее вычитается сумма начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Затем из полученной суммы вычитается сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговой льготы (при этом льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ, не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), оставшаяся сумма подлежит уплате в федеральный бюджет.
В подтверждение правильности такого порядка расчета Минфин сослался на Постановления ВАС РФ от 08.10.2003 N 7307/03 и от 28.05.2004 N 4091/04. При этом он отметил, что расчет сумм ЕСН с выплат в пользу инвалидов, подлежащих перечислению в ФСС и ФОМС, аналогичен вышеприведенному порядку, за исключением вычета сумм страховых взносов на ОПС.
Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда и уменьшают налог на прибыль (п. 23 ст. 255 НК РФ).

[НатальяА1978]

3.1.1.1. ВЫЧЕТЫ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц. Размеры вычетов составляют 3000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет в 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Минимальный вычет в 400 руб. предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям физических лиц (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
НС- налогоблагаемая база минус начисления инвалида умножить на ставку.
+ начисления инвалида умножить на 60% и на ставку.

[Мальвина]

400 руб стандартный вычет

[Екатерина-Ив]

Наталья,а можно прям на примере. Я всё это в консультанте читала уже.
Инвалиду устанавливаем ЗП в сумме 6000,00 рублей.
Какие налоги и вычеты я должна рассчитать?

[НатальяА1978]

Мальвина, 400 только инвалиду III гр.

[Екатерина-Ив]

Ясно,то есть 6000-400 -это будет налог. база для НДФЛ
В ПФ как обычно по всем работникам рассчитываю? А на счет взносов по нетрудоспособности сколько , если у меня торговое предприятее?

[НатальяА1978]

Екатерина-Ив,
НСОбщая налогоблагаемая база (по всем сотрудникам) например 100 000 руб .
(100 000- 6000 )*0,2%=188 руб.
6000*60%*0,2% (при условии если у вас ставка по НС -0,2%)=7,2 рубля
ИТОГО 188+7,2=195,20 р.
Чтоб посчитать НДФЛ и ОПС нужно знать с какого он года и какая группа инвалидности.

[Екатерина-Ив]

Принимаем на работу с 01.10.08, группа у него 3 инвалидности.

[НатальяА1978]

в отношении налоговых льгот, установленных ст. 239 НК РФ, действует иной порядок. Указанные льготы при формировании базы для начисления страховых взносов не применяются. Ведь о них в действующем законодательстве о взносах на ОПС ничего не сказано. Следовательно, выплаты инвалидам облагаются страховыми взносами в полном размере.

[Екатерина-Ив]

Наталья,спасибо.
ИТОГО:
При ЗП 6000,00 руб. НДФЛ будет рассчитан как (6000-400)*13%
В ПФ отчисления такие же как по всем работникам. Взнос на несчастные случаи с учётом 0,2% моих -7,2 руб?

[НатальяА1978]

НДФЛ будет рассчитан как (6000-400)*13% только в том случае если группа III
если I или II , то (6000-500)*13%

[Екатерина-Ив]

Всё,Наталья, я поняла. Спасибо большое.