подскажите, пожалуйста, как определить дату осуществления внереализационных расходов

[Annushka]

в 2003 году заключен агентский договор, в соответствии с которым Принципал перечисляет агенту деньги в 2005 году, однако из условий договора между агентом и продавцом агент оплачивает товар в 2009 году, т.е. документы, подтверждающие расходы в 2005 году мы не имели.
Пришла проверка и не принимает расходы в 2009, ссылаясь на ст. 272 НК РФ, а именно, что расходы признаются исходя из условий сделок.
подскажите, как это все можно обойти??? Хочется воспользоваться ч. 7 этой же статьи, где прописано, что датой осуществления внереализационных расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями договора или дата предъявления налогоплательщику документов!!!

[Youlia]

Сообщение от Annushka

Принципал перечисляет агенту деньги в 2005 году, однако из условий договора между агентом и продавцом агент оплачивает товар в 2009 году, т.е. документы, подтверждающие расходы в 2005 году мы не имели.
Пришла проверка и не принимает расходы в 2009, ссылаясь на ст. 272 НК РФ, а именно, что расходы признаются исходя из условий сделок.

О признании каких расходов в 2009 году идет речь? Если речь идет о расходах в виде комиссионного вознаграждения агенту, то датой признания такого расхода может являться одна из следующих дат:
- дата расчетов,
- дата предъявления документов, служащих основанием для проведения расчетов - это день составления документов,
- поледний день отчетного (налогового) периода.

Т.о. на мой взгляд требование инспекции признать расходы на комиссию агенту в 2005 году (при условии, что в договоре определено, что комиссия агентом удерживается из сумм, поступивших от принципала), правомерны.

[Annushka]

Наверное, немного не корректно изложила суть вопроса.
агент от своего имени заключил за наш счет договор по поставку товара, и в соответствии с этим договором у агента имелась рассрочка платежа на пять лет, т.е. он раз в полгода перечислял денежные средства продавцу. а по нашему с агентом договору мы перечисляем агенту средства в течение 2 лет, вопрос именно в расчетах за товар. ведь по агентскому договору он должен предоставить подтверждение расходов (оплата части товара), и мы должны ему компенсировать расходы. а налоговый орган зацепился за срок в договоре с агентом, но ведь в 2005 году они бы у нас расходы тоже не приняли, ввиду отсутствия подтверждающих документов агента

[Youlia]

Сообщение от Annushka

вопрос именно в расчетах за товар

Порядок отнесения стоимости товара на расходы определен ст. 268, 320. Так, в пп. 3 п. 1 ст. 268 сказано, что стоимость товара учитывается в расходах при реализации этого товара.

Т.о. оплата агенту тут ни при чем.

[Annushka]

В соответствии со ст. 272 НК РФ Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
По условиям сделки, наша организация обязалась оплатить в 2003 году, т.е. по мнению Инспекции эта дата и является датой осуществления расходов, однако Агент предоставил подтверждение и сам фактически произвел оплату в 2009 году, и мы оплатили после получения соответствующих документов тоже в 2009 году:(
но еще есть ч. 7 этой же статьи где сказано, что Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
Так вот и не понятно, в каком периоде возникают расходы исходя из условий сделки или дата предъявления документов, т.к. расхождение между этими периодами почти 3 года!!!

[Youlia]

Annushka, почему Вы относите стоимость купленных товаров на внереализационные расходы? Как Вы описали, Вы закупили товар при посредничестве агента, оплату за товар произвели в 2009 году, а реализовали Вы этот товар когда?
Ст. 272 определяет общий порядок признания расходов при методе начисления. В конкретных пунтах этой статьи содержится описание когда нужно признавать какие-то конкретные расходы. Если речь идет о товаре, то признание его в качестве расхода осуществляется в соотв. со ст.ст. 268 и 320, т.е. при реализации вне зависимости от оплаты.