куда деть затраты по ремонту?

[Нефедова Елена]

Статья 260. Расходы на ремонт основных средств

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
3. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 настоящего Кодекса.


++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ +++++++
"Главбух", 2006, N 23

Вопрос: Мы заменили в здании входную дверь. Замена обошлась в 27 000 руб. Как нам отразить эти расходы в налоговом учете?
И.В.Мошкова, гл. бухгалтер

Ответ: Вы можете списать истраченные на замену двери средства в состав прочих расходов на основании ст. 260 НК РФ. Ведь такая замена считается ремонтом. А доказать это можно с помощью Ведомственных строительных норм ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденных Приказом Госкомархитектуры России при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. N 312. Там сказано, что замена дверей производится в рамках капитального ремонта здания. Пользоваться же упомянутым документом в целях налогообложения приходится потому, что в Налоговом кодексе не раскрыто понятие ремонта. А в таких случаях ст. 11 НК РФ предписывает руководствоваться определениями, которые даны в нормативных актах других отраслей законодательства. Кроме того, строительными нормами ВСН 58-88 (р) руководствуются арбитражные суды в тех случаях, когда налоговые инспекторы пытаются выдать ремонтные работы за реконструкцию или модернизацию (см., например, Постановление ФАС Московского округа 28 сентября 2006 г. N КА-А40/7292-06).
Добавим, что Минфин России в Письме от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/39 также заявил, что замена дверей является частью ремонтных работ.
************************************************** *******

Вопрос: Можно ли отнести на расходы затраты по ремонту арендованного помещения и уменьшить налог на прибыль?

Ответ: В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Вышеприведенное положение ст. 260 Кодекса применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между сторонами возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Что касается расходов капитального характера в виде неотделимых улучшений в арендованные основные средства, то сообщаем следующее.
В соответствии с пп. 1 ст. 256 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2006 г.) амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Согласно ст. 258 капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.
По капитальным вложениям, произведенным арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, расходы арендатора в виде капитальных вложений, осуществленных с согласия арендодателя в объект основных средств, стоимость которых не возмещается арендодателем, включаются в стоимость основного средства и амортизируются арендатором в порядке, установленном гл. 25 Кодекса, до окончания действия договора аренды. При этом норма амортизации рассчитывается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизируемые группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.
По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений.
Однако, в случае если долгосрочный договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации в установленном порядке.

Сотрудники
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
05.10.2006

Л.Д.Воронцов
Эксперт журнала "Главбух"
Подписано в печать
22.11.2006

[Вопрошайка]

[QUOTE=Нефедова Елена]Статья 260. Расходы на ремонт основных средств

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
3. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 настоящего Кодекса.


++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ +++++++
"Главбух", 2006, N 23

Вопрос: Мы заменили в здании входную дверь. Замена обошлась в 27 000 руб. Как нам отразить эти расходы в налоговом учете?
И.В.Мошкова, гл. бухгалтер

Ответ: Вы можете списать истраченные на замену двери средства в состав прочих расходов на основании ст. 260 НК РФ. Ведь такая замена считается ремонтом. А доказать это можно с помощью Ведомственных строительных норм ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденных Приказом Госкомархитектуры России при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. N 312. Там сказано, что замена дверей производится в рамках капитального ремонта здания. Пользоваться же упомянутым документом в целях налогообложения приходится потому, что в Налоговом кодексе не раскрыто понятие ремонта. А в таких случаях ст. 11 НК РФ предписывает руководствоваться определениями, которые даны в нормативных актах других отраслей законодательства. Кроме того, строительными нормами ВСН 58-88 (р) руководствуются арбитражные суды в тех случаях, когда налоговые инспекторы пытаются выдать ремонтные работы за реконструкцию или модернизацию (см., например, Постановление ФАС Московского округа 28 сентября 2006 г. N КА-А40/7292-06).
Добавим, что Минфин России в Письме от 14 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/39 также заявил, что замена дверей является частью ремонтных работ.
************************************************** *******

Вопрос: Можно ли отнести на расходы затраты по ремонту арендованного помещения и уменьшить налог на прибыль?

Ответ: В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Вышеприведенное положение ст. 260 Кодекса применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между сторонами возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Что касается расходов капитального характера в виде неотделимых улучшений в арендованные основные средства, то сообщаем следующее.
В соответствии с пп. 1 ст. 256 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2006 г.) амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Согласно ст. 258 капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.
По капитальным вложениям, произведенным арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, расходы арендатора в виде капитальных вложений, осуществленных с согласия арендодателя в объект основных средств, стоимость которых не возмещается арендодателем, включаются в стоимость основного средства и амортизируются арендатором в порядке, установленном гл. 25 Кодекса, до окончания действия договора аренды. При этом норма амортизации рассчитывается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизируемые группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.
По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений.
Однако, в случае если долгосрочный договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации в установленном порядке.

Огромное спасибо, Елена, что откликнулись на мой вопрос!
260-ю и 258-ю статью я тоже читала, но у меня возник еще больший вопрос - там везде идет АРЕНДУЕМОЕ ОС! А у меня договор аренды идет на 1 год - получается я не могу ставить его как арендуемое ОС! и как тогда в моем случае трактовать 260-ю ст.?
Заранее спасибо!