УСНО, выездная проверка

[Светлана Сергеевна]

Добрый день! Очень нуждаюсь в подсказке. ИП на упрощение, оптовая торговля. Работаем по договорам поставки или просто счетам на оплату. По условиям товар либо доставляем сами либо самовывозом забирает покупатель. Есть личный грузовой транспорт. Но отдельно договора грузоперевозок никогда не заключаем, все доставки только в рамках договора поставки. Сейчас при проверке налоговая хочет начислить нам ЕНВД за прошлые годы за грузоперевозки, хотя у нас это не выделено в отдельный вид деятельности. Чем тут можно аргументировать? Может кто уже сталкивался с этим, в поиске не нашла... Буду благодарна за комментарии.

[Аланда]

Светлана Сергеевна, стоимость доставки входит в стоимость товара или оплачивается отдельно?

[Светлана Сергеевна]

Доставка является неотъемлемой частью договора поставки. Но по просьбе клиентов иногда выделили отдельной строкой. Просто есть письмо ФНС от 03.04.06 02-0-01/128 на него и опирались. Но налоговичка верещит что мы обязаны еще и енвд платить.

[LiGro]

Сообщение от Светлана Сергеевна

Но по просьбе клиентов иногда выделили отдельной строкой.

вот это и является у налоговой аргументом, так как вы оказывали грузоперевозки и у вас есть свой личный грузовой транспорт.

[Аланда]

Светлана Сергеевна, да ,в том письме на которое вы ориентировались действительно был сделан вывод о том,что

...... если договором купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателям, то деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (пункт 1 статьи 458 Гражданского кодекса Российской Федерации). В этом случае деятельность организации, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, являясь сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей, не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.

В случае если доставка реализованных товаров покупателям договором купли-продажи этих товаров не предусмотрена, а осуществляется организацией - продавцом товаров по отдельному договору за отдельную плату, то такая деятельность будет подпадать под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

То есть,доставка ,предусмотренная договором поставки и даже выделенная отдельной строкой за дополнительную плату , не считается отдельным видом предпринимательской деятельности.Однако ,в более поздних письмах Минфина несколько другая трактовка,при которой только доставка ,предусмотренная договором и включенная в стоимость товара не считается отдельным видом деятельности.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 31 января 2008 г. N 03-11-04/3/33

....................................
Исходя из норм ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
При этом следует учитывать, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида услуг может применяться только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.
Таким образом, если доставка ......... продукции покупателям является составной частью основной деятельности организации и не является отдельным видом предпринимательской деятельности (то есть если договором поставки товара предусмотрена в том числе его доставка до покупателя, а стоимость доставки включается в стоимость реализуемого товара), то в этом случае организация не признается плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Если в заключенных договорах поставки ......... продукции стоимость доставки данного товара покупателю выделена отдельно и не включается в стоимость реализованной продукции, а также в случае, если оплата за доставку осуществляется по отдельному договору за отдельную плату, то деятельность по оказанию таких услуг признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при соблюдении ограничений, установленных пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31.01.2008

И этот вывод существенно меняет дело. Нужно смотреть арбитражную практику,которая тоже достаточно противоречива по этому вопросу.

[Светлана Сергеевна]

99% выставлено без выделения отдельной строкой. В налоговую их и предоставили. А те несколько где выделены мы потеряли)) вроде налоговая с нами согласилась. Пока... Еще такая проблема возникла: в расходы в конце года поставили с-ф, которая полностью была оплачена только в январе следующего. Налоговая в этом расходе отказывает. Сс этим уже не поспоришь? Лучше уточненную сдать?

[Аланда]

Сообщение от Светлана Сергеевна

в расходы в конце года поставили с-ф, которая полностью была оплачена только в январе следующего. Налоговая в этом расходе отказывает.

Непонятно,какая связь оплаты счета-фактуры с принятием /непринятием расходов,которые принимаются не по счету-фактуре ,а по документу поступления (товара,материала,услуги).Хотя ,кажется,понимаю,имеется в виду какое-то поступление,которое не было оплачено в 2013 году,а его оплатили в 2014,тогда да,налоговики правы,все расходы при УСН учитываются только по факту оприходования и оплаты.

[Светлана Сергеевна]

Спасибо. Но я ведь могу прямо сейчас подать уточненную и вместо этой накладной и с/ф поставить нормальную по которой есть оплата в нужном периоде. Чем тогда налоговая может возразить?

[Аланда]

Сообщение от Светлана Сергеевна

подать уточненную и вместо этой накладной и с/ф поставить нормальную по которой есть оплата в нужном периоде.

Попробуйте так и приготовьте убедительное объяснение,почему вместо одной накладной учтена другая.

[Светлана Сергеевна]

Ну можно наверное написать что ошибка учета... Как думаете?

[Светлана Сергеевна]

Еще подскажите пожалуйста, уточненку эту будут выездники же проверять или сначала камералы? И насколько я знаю за грубые нарушения в учете до 2014 накладывали штрафы только на организации, а я ИП. Что нам может грозить за отсутствие некоторой первички, подтверждающей доходы ( накладные на реализацию) и ошибки в КУДиР? Спасибо.

[Аланда]

Сообщение от Светлана Сергеевна

уточненку эту будут выездники же проверять или сначала камералы?

Конечно,сначала камеральная проверка.Только я забыла предупредить,что ,поскольку вы снимаете часть расходов,у вас увеличится налог ,поэтому до подачи уточненной декларации нужно обязательно доплатить налог.