расходы на личный траснпорт у ИП

[Елена1975]

Помогите пожалуйста вот в чем - у ИП (на УСНО - доходы минус расходы) есть личный автомобиль. В расходы можно применять затраты на это авто 1200... по крайней мере бухгалтер до меня так делала... а как документально это подтвердить? Заранее спасибо.

[kalina]

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, затраты на выплату самому себе компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля? Если не вправе, то может ли он учесть в составе указанных расходов затраты на приобретение горюче-смазочных материалов для данного автомобиля? Может ли индивидуальный предприниматель включить также в состав данных расходов уплаченную им государственную пошлину за государственную регистрацию прав собственности на объекты недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при исчислении налоговой базы по налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 этой статьи (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ). Иные, не предусмотренные п. 1 ст. 346.16, расходы при исчислении налоговой базы не учитываются. Согласно п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 при исчислении налоговой базы налогоплательщики вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, связанные с содержанием служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 8.02.02 г. N 92 (в ред. постановлений Правительства Российской Федерации от 15.11.02 г. N 828, от 9.02.04 г. N 64). Согласно этому постановлению указанные нормы расходов применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также при расчете налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и по единому сельскохозяйственному налогу при налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исходя из этого индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, расходы на выплату нанятым ими работникам компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Учитывая нормы ст. 2 ГК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся самозанятыми лицами, не могут сами себе выплачивать компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов и, следовательно, не могут в соответствии с п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 Кодекса учитывать в составе расходов затраты на их выплату.
Что касается расходов, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов для личного автотранспортного средства, то данные расходы учитываются индивидуальными предпринимателями в составе материальных расходов в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Министерством транспорта Российской Федерации 29.04.03 г. N Р3112194-0366-03, только в том случае, если они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также при наличии оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации документов, подтверждающих использование в производственных (служебных) целях данных автотранспортных средств, их пробег до места назначения и обратно (договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.п.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов. В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, включаются суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина - это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, за совершение в отношении их юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3. Поэтому государственная пошлина, уплаченная индивидуальными предпринимателями за государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество, предназначенное для использования в предпринимательской деятельности, может быть учтена в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в отчетном (налоговом) периоде ее фактической уплаты.

И. Андреев,
государственный советник Российской Федерации 2 класса

9 ноября 2006 г.

[Елена1975]

получается мы зря брали в расходы 1200 все это время?

[kalina]

Сообщение от Елена1975

мы зря брали в расходы 1200 все это время

Памятник можно будет поставить тому налоговому инпектору, который выудит это "нельзя" из
ст.2 ГК:

1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124).
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ.