Ремонт (переоборудование) арендованного помещения

[MadMax]

Бывшие гаражные боксы мы переоборудовали в цех по производству окон: провели проводку как нам надо, вентиляцию, систему поддержания влажности, ремонт сделали наконец. Всего вышло расходов 300 тыс. за квартал. Подскажите неопытному последовательность действий в данной ситуации, чтобы налоговая не придралась (из-зи этих ремонтов ушли в минус): какие необходимо сделать документы, может акты? Все расходы на основании авансовых отчетов, то есть работы производили своими силами. Как правильно и выгодно для нас заключить договор аренды, чтобы списать все расходы разом, а не амортизировать их в течении многих лет? Заранее спасибо!

[Главан]

Вопрос: О порядке учета затрат на электромонтажные работы в арендуемом помещении в целях исчисления налога на прибыль.



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 19 января 2009 г. N 03-03-07/1


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке учета затрат на электромонтажные работы в арендуемом помещении в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.

Пунктом 1 ст. 258 Кодекса предусмотрено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

При этом следует иметь в виду, что амортизируются только неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества.

Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям ст. 260 Кодекса.

Статья 260 Кодекса определяет расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, как прочие расходы, которые признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Положения данной статьи применяются в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем не предусмотрено возмещение указанных расходов арендодателем.

Следовательно, если произведенные электромонтажные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, они подлежат амортизации согласно ст. 259 Кодекса. В случае отнесения электромонтажных работ к расходам на ремонт основных средств данные расходы относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в полном объеме.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

19.01.2009