Как правильно определить налоговую базу по НДС при экспорте?

[sovolga]

Согласно п.3 ст.153 НК РФ выручку, полученную в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу на день оплаты, что мной и было сделано. Данную сумму я и указала в разделе 5 Декларации по НДС. Однако налоговый инспектор настаивает, чтобы я пересчитала налоговую базу на последний день месяца, в котором собран весь пакет док-в для подтверждения экспорта, ссылаясь на п.9 ст.167 НК РФ. Выручка была получена в августе 2008 года, а отгрузка произошла в марте 2009 года. При пересчете сумма выручки увеличивается на 600т.р.Если я исправлю налоговую базу по НДС, как хочет налоговый инспектор, повлечет ли это изменение налоговой базы по прибыли? На какую всё-таки статью опираться в данной ситуации?

[Б_С_К]

Выручку, полученную в иностранной валюте, пересчитывайте в рубли на дату оплаты отгруженных товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Однако это правило касается лишь случаев, когда право на применение нулевой ставки подтверждено. Если экспорт не подтвержден, то налоговая база определяется на дату отгрузки (письмо ФНС России от 30 марта 2006 г. № ММ-6-03/342). С авансов, полученных в счет предстоящих экспортных поставок, НДС не начисляйте (п. 1 ст. 154 НК РФ).

То есть в Вашем случае Вы всё сделали правильно, и кстати вот про это

Сообщение от sovolga

чтобы я пересчитала налоговую базу на последний день месяца, в котором собран весь пакет док-в для подтверждения экспорта

Вообще речи не ведётся..

[Б_С_К]

Вот письмо МинФина:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30 марта 2006 года N ММ-6-03/342


О письме Минфина России от 16.03.2006 N 03-04-15/61




Федеральная налоговая служба по вопросу пересчета валютной выручки в российские рубли в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3, 8 и 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

Министерство финансов Российской Федерации письмом от 16.03.2006 N 03-04-15/61 сообщило, что, по мнению Минфина России, на основании пункта 9 статьи 167 Кодекса и подпункту 1 пункта 1 статьи 167 Кодекса в случаях, когда налогоплательщиками не подтверждается право на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость, пересчет валютной выручки в российские рубли следует производить на дату отгрузки товаров (работ, услуг), перечисленных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 164 Кодекса, а не на дату их оплаты.



Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
М.П.Мокрецов





Текст документа сверен по:
Документы и комментарии для
бухгалтера и юриста,
N 9, 02.05.2006

[sovolga]

Тогда я не понимаю суть п.9 ст.167: "При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов"... что наши законодатели хотели этим сказать?

[Б_С_К]

Сообщение от sovolga

моментом определения налоговой базы

Момент определения налоговой базы - это значит что до этого момента, Налоговой базы по этим реализованным товарам для исчисления НДС - у Вас не было!!!.
т.е. Вы не предъявляли эту налоговую базу не в 3кв 2008г не в 4кв. 2008 ит.д. пока не собрали пакет документов. И вот после этого У Вас возникла налоговая база которая расчитывается как написано в постах № 2,3.

[Б_С_К]

Сообщение от sovolga

Если я исправлю налоговую базу по НДС, как хочет налоговый инспектор, повлечет ли это изменение налоговой базы по прибыли?

Кстати Налоговая база по прибыли в этом случае это день реализации * курс валюты ЦБ РФ.
И для исчисления Прибыли учитываются курсовые разницы которые Возникают после перечисления Аванса и до окончательной отгрузки ( т.е будет разница НУ и БУ) до момента отгрузки.