Бух.учет в строительстве.НДС и налог на прибыль

[fish-o-mania]

Всем доброго дня!
Наша организация является подрядчиком.С заказчиком у нас заключен договор на поэтапную сдачу объектов.1 этап у нас длится с июля по декабрь.На конец отчетного периода(3 квартал) у нас выполнено 55 % работ,если смотреть на долю выполненных работ в общей стоимости по договору. Я не могу разобраться,как считать налог на прибыль,что принимать в расходы,если если этап еще не закончен.И что делать с НДС,если у нас не было реализации,так как деньги от поставщика висят на авансе.Незавершенное производство получается.Помогите пожалуйста.Я запуталась.

[ZZZux]

А у Вас вообще есть какой-либо другой доход (реализация)?

[Квайгон]

fish-o-mania, разберитесь сначала с порядком приемки работ в строительстве подрядчиком, и все вопросы отпадут сами собой.
Все что вы пишете, все совсем не так. Более прокомментировать ваш вопрос не могу потому что на форуме принято культурное общение.

[ZZZux]

Квайгон, хоть и грубоват, но он прав, необходимо для начала уточнить как у вас в договоре прописаны приемки сдачи работ.
Если по окончанию общего объема работ, то действительно расходы по данному объекту пока копятся в незавершенке и не учитываются при расчете налога на прибыль, при этом подписывается стандартный пакет документов, и также стандартные проводки:

Сначала был получен аванс:
Дт 51 - Кт 62.2 - поступил аванс;
Дт 62.2 -Кт 68 - начислен НДС с суммы поступившего аванса;
Затем была сдача работ:
Дт 62.1 - Кт 90.1 - отражена выручка от реализации выполненных работ;
Дт 90.3 - Кт 68 - отражена сумма НДС по выполненным работам;
Дт 90.2 - Кт 20 - списана себестоимость выполненных работ;
Дт 62.2 - Кт 62.1 - зачет суммы по авансам
Дт 68 - Кт 62.02 - предъявлен к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при получении аванса;

Если же сдача идет поэтапно, то как правило используется 46 счет "Выполненные этапы по незавершенным работам". По дебету счета отражается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работы в корреспонденции со счетом 90 "Продажи". По окончании всех этапов оплаченную заказчиком стоимость списывают со счета 46 в дебет счета 62 "Расчеты с покупате-лями и заказчиками

Резюме: 1. НДС с авансов платить надо 2. если договор подразумевает сдачу после выполнения общего этапа работ, то расходы по данному виду работ при исчилении налога на прибыль не принимаются, а копятся и списываются при реализации.
Р.S.Советую внимательно изучить Федеральный Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ там указаны изменения, вступившие в силу с начала года, касательно НДС и счет-фактур на аванс.

[Квайгон]

Это же подрядчик, какая незавершенка?

[ZZZux]

Сообщение от Квайгон

Это же подрядчик, какая незавершенка?

И после этого кто-то говорит о культурном общении Если ВЫ такой умный, вместо того чтобы критиковать и рожи строить, лучше бы развернуто и доходчиво ответили на вопрос.

[Квайгон]

критиковать и рожи

Сообщение от ZZZux

И после этого кто-то говорит о культурном общении

А я разве сказал, что я культурный. Поэтому и молчу большей части.

Сообщение от ZZZux

если договор подразумевает сдачу после выполнения общего этапа работ, то расходы по данному виду работ при исчислении налога на прибыль не принимаются, а копятся и списываются при реализации

Учет реализации подрядчиком осуществляется на основании справок стоимости выполненных работ (КС-3) и не имеет отношения сдаче этапа. Это как бы по правильному. В реале конечно есть отклонения, но это как бы не совсем правильно.

Сообщение от ZZZux

Если ВЫ такой умный, вместо того чтобы критиковать и рожи строить, лучше бы развернуто и доходчиво ответили на вопрос.

Я не умный, я обычный это раз. Развернуто отвечать не имею возможности это два.

[ZZZux]

Сообщение от Квайгон

Учет реализации подрядчиком осуществляется на основании справок стоимости выполненных работ (КС-3) и не имеет отношения сдаче этапа. Это как бы по правильному. В реале конечно есть отклонения, но это как бы не совсем правильно.
[/OFF]

Полюбопытствуйте:

Источник: Журнал "Учет в строительстве"

БЫЛА ЛИ РЕАЛИЗАЦИЯ?
Напомним, что реализацией работ, согласно статье 39 Налогового кодекса РФ, признается передача результата выполненных работ одним лицом для другого лица.
Как правило, подписание форм № КС-2 и № КС-3 не является передачей результата работ, а свидетельствует лишь о том, что данные работы выполнены. Сам по себе факт их выполнения еще не означает, что заказчик принял результат работ и все риски его случайной гибели или повреждения перешли к нему.

Такой вывод подтверждается арбитражной практикой разрешения споров по договору строительного подряда. В частности, на это указано в статье 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51

ПОЭТАПНАЯ СДАЧА РАБОТ

Передать же результат работ, согласно пункту 1 статьи 753 Гражданского кодекса РФ, можно либо в целом по договору, либо по завершенному этапу, если поэтапная сдача работ предусмотрена условиями договора. В последнем случае каждый этап должен иметь в договоре завершенный набор работ, срок их выполнения и стоимость.

Обратите внимание: при выполнении этих условий по каждому принятому этапу к заказчику переходят риски случайной гибели или повреждения результата выполненного этапа работ.

Признание выручки

Момент признания выручки в строительстве вызывает у бухгалтеров наибольшее количество вопросов. Здесь необходимо отметить следующую особенность.
Строительная продукция - это, как правило, продукция с длительным циклом изготовления. И даже если поэтапная сдача работ договором не предусмотрена, организация может как в бухгалтерском, так и в налоговом учете самостоятельно установить способы учета результатов выполненных работ.

Таким образом, следует учитывать, что регулярное подписание форм № КС-2 и № КС-3 в большинстве случаев сдачей работ (а значит, и их реализацией) не является.

[AlexVX]

ZZZux, какой номер журнала?

[ZZZux]

Сообщение от AlexVX

ZZZux, какой номер журнала?

Журнал:http://www.glavbyx.com/nalog.html, там номер не указан.

Кроме этого есть еще интересные ссылки:
Долгосрочный договор на выполнение работ или услуг без этапов: признание доходов и расходов в учете http://www.auditinform.ru/aupages-art-ddvr.html

Правовые проблемы налогообложения участников инвестиционной деятельности при осуществлении инвестиций в строительство
http://www.realtormag.ru/article/12/

[AlexVX]

ZZZux, спасибо. Надо поизучать формулировки с целью правильно подкрутить приказ об учетной политике.

[Квайгон]

ZZZux, автору статьи желательно бы ознакомится с Постановлением Госкомстата № 100 где четко указано, что КС-2 используется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ, а форма КС-3 для расчетов с заказчиком. И также увязать прочитанное с ФЗ "О бухгалтерском учете" и ПБУ 9/99.
Дело в том, что приемка объемов работ и сдача этапа вещи не связанные. Расчеты с подрядчиком и приемка этапа тоже не связаны.
Поэтому если бы автор написал

регулярное подписание форм № КС-2 и № КС-3 в большинстве случаев сдачей этапа не является.

это было бы правдой. А так вывод получился неверный.

ЗЫ: Демократия. Каждый пишет все, что ему в голову взбредет.