Списала себестоимость материалов в одном периоде при незавершенном производстве

[Ирина83]

Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу в декларации на прибыль, списала в 3 квартале себестоимость материалов (закрыла счет 20). Хотя производство по данному договору еще не завершено. Теперь имею отрицательную налоговую базу, придется объясняться с налоговой.
Имею ли я право списывать материалы сразу после перемещения в производство? Дело в том что до меня бухгалтер вообще не списывала материалы, они повисали на счете 10.
Какими документами отчитываться перед налоговой?

[Tatyanka]

Ирина83, а что за производство? И перемещение материалов на 20 счет это и есть списание материалов. А вот закрытие 20 счета, это уже другая история. Если у вас незавершенка, то 20 не закрывается.

[Ирина83]

Да у нас незавершенка. Я столкнулась с тем что в отчете о прибылях и убытках никак не отражаются затраты на материалы (это если списывать на счет 20).

[Ирина83]

А списать бухгалтерской справкой можно?

[Tatyanka]

Ирина83, не совсем поняла вопроса. А зачем списывать бухсправкой если есть операция такая, перемещение материалов, там можно указать нужный счет списания... Напишите подробно, что за производство, какой цикл, какими проводками вы списываете материалы в производство и проч.

[Ирина83]

Организация осуществляет услуги по ремонту станков. Закупаемые материалы приходуются на счете 10. Далее идет перемещение в производство Д20-К10. И после этого они остаются на 20 счете. В отчете о прибылях и убытках никак не отражаются. По нему составляем декларацию на прибыль. Организация использует незавершенное производство. Получается очень большая налогооблагаемая база. Может кто находится на незавершенке объясните когда и как списывать материалы на себестоимость.

[Ирина83]

Сообщение от Tatyanka

какой цикл

Если я правильно поняла, то цикл следующий:
Заключается договор - закупаются материалы - отправляются в производство - готовая продукция отгружается Заказчику.

[Tatyanka]

Ирина83, если услуги по ремонту, по 20 счет все равно должен хоть частично закрываться. Получили станок, списали на ремонт материалы, отремонтировали, вернули заказчику. Так? В таком случае 20 счет закрывается. На 90. А то, что осталось на незаврешенке ввести операцией, есть такая - незавершенное производство, потом закрытие месяца и программа закроет вам все сама, кроме НЗ.

[Ирина83]

Спасибо. Все исправила.

[Maxx]

У услуги не может быть НЗП. Здесь правильнее применить понятие работа, вот у работы есть НЗП. В данном случае правильно на каждую работу открывать заказ, т.е. калькулирование себестоимости будет осуществляться позаказным методом. При этом на счете 20 будут собираться затраты, связанные с выполнением данного заказа. При сдаче заказчику работ заказ будет закрываться и соответственно затраты по данному заказу, собранные на сч.20, спишутся в Дт90 с/с.
Таким образом, пока не выполнен заказ списывать затраты со счета 20 неправомерно.

[Ирина83]

Tatyanka, спасибо. Сама бы долго разбиралась

[Maxx]

Например в НК РФ в ст.38 даются понятия работы и услуги, для целей налогообложения, а именно:
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

[Ирина83]

ОГРН 29.40.9 Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков

[Ирина83]

Сообщение от Maxx

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Все правильно, ведь готовая продукция нам не принадлежит, мы соответственно продаем только услугу по ее ремонту.

[Tatyanka]

Ирина83, рада была помочь)))

[Maxx]

Сообщение от Ирина83

Все правильно, ведь готовая продукция нам не принадлежит, мы соответственно продаем только услугу по ее ремонту.

Я привел понятие работы и услуги для целей НК РФ, т.е. для налогообложения.
В понятии услуга написано, что услуга потребляется в процессе её оказания, а при осуществлении работ вы не можете пользоваться результатом до полного окончания.
Дело еще в том, что по услуге можно определить доход и расход, а как вы собираетесь определить доход по услуге по ремонту?

[Ирина83]

Сообщение от Maxx

а при осуществлении работ вы не можете пользоваться результатом до полного окончания

Т.О. получается что на счете 20 повисают затраты на текущие работы, а списать материалы на себестоимость можно только по завершении работ.

[Ирина83]

Все-таки неясным остается вопрос почему предыдущий бухгалтер реализовывала списание материалов бухгалтерскими справками? Может есть подводные камни при учете незавершенного производства?

[Maxx]

Сообщение от Ирина83

Т.О. получается что на счете 20 повисают затраты на текущие работы, а списать материалы на себестоимость можно только по завершении работ.

Материалы, как и все остальные расходы (амортизация ос, зарплата рабочих, ЕСН и прочее) отражаются на счете 20. И списать их на счет 90 можно в момент завершения работ и сдачи заказчику. Поэтому пока работа (услуга) не выполнена у вас ни дохода ни расхода не будет, т.е. будет только НЗП.
КСТАТИ всё это касается только БУХГАЛТЕРСКОГО учета.
В НАЛОГОВОМ учете все по другому. В налоговом учете НЗП формируют только прямые расходы, остальные расходы списываются в текущем периоде.

[Maxx]

Сообщение от Ирина83

Все-таки неясным остается вопрос почему предыдущий бухгалтер реализовывала списание материалов бухгалтерскими справками? Может есть подводные камни при учете незавершенного производства?

По правильному на каждый ремонт надо составлять, например, Дефектную ведомость, в которой будут указаны неисправности. В ней же можно предусмотреть раздел с перечнем и ориентировочным кол-вом материалов, необходимых для осуществления ремонта. Данная ведомость необходима для подтверждения обоснованности списания материалов.