Возмещение НДС с авансов

[oksana_k]

Здравствуйте. Ситуация такая: во 2-м квартале был оплачен НДС с авансов. В 3-м квартале прошли отгрузки по этим авансам, НДС с них тоже был оплачен. НДС к вычету с авансов в 3-м квартале предыдущим бухгалтером не был начислен. Я могу его в 4-м квартале предъявить к вычету, или обязательно уточненка(если подам уточненку, то по результатам 3-го квартала к возмещению получится НДС, что не очень хорошо по мнению налоговой инспекции). Или забыть уже об этом?

[Б_С_К]

Ну если по закону то нужны уточнёнки, но с уточнёнками да ещё и к возмещению будет камералка, так что смотрите где Вы сможете отделаться меньшей "кровью"

[oksana_k]

Т.е. лучше не возмещать? А если возместить в 4-м кв это грубое нарушение?

[Б_С_К]

Сообщение от oksana_k

А если возместить в 4-м кв это грубое нарушение?

Да нет. если будут пересчитывать то налог по кварталам всё равно перекрывается, но уточнёнки заставят пересдать а может и не заметят, но это на Ваш страх и риск.

[Spa]

Сообщение от Б_С_К

уточнёнки заставят пересдать а может и не заметят, но это на Ваш страх и риск.

Б_С_К заметят.

Но ничего ИФНС не заставит пересдавать, никаких уточненок, так как когда НДС принимать к вычету это решает сама организация, это ее право.

[Maxx]

Сообщение от Spa

Б_С_К заметят.

Но ничего ИФНС не заставит пересдавать, никаких уточненок, так как когда НДС принимать к вычету это решает сама организация, это ее право.

Не совсем так, налоговая трактует по другому (есть даже письма налоговиков). Т.е. когда у тебя (налогоплательщика, я имею в виду) возникло право на вычет, вот тогда ты им и должен воспользоваться, а не когда тебе в голову взбредет.
А если ты будешь возмещать в 4 квартале, то получится занижение базы, то это Может грозить штрафными санкциями.
Поэтому подавать уточненку за 3 квартал однозначно!

[Б_С_К]

Сообщение от Spa

так как когда НДС принимать к вычету это решает сама организация, это ее право.

Так это анархия сплошная будет. Что хотим то и делаем ....

[Spa]

Сообщение от Maxx

А если ты будешь возмещать в 4 квартале, то получится занижение базы, то это Может грозить штрафными санкциями.
Поэтому подавать уточненку за 3 квартал однозначно!

Сообщение от Б_С_К

Так это анархия сплошная будет. Что хотим то и делаем ....

Спокойно..., без паники...
Вы же не подаете уточненки и не далаете доп. листы книги покупок, когда приходуете услуги и материалы прошлых периодов с НДС. К примеру проводите документы 07.12.09 г., за 05.10.07 г. и 24.06.08 г. и таких документов полным-полно в течение года, так как невозможно за всем уследить при больших объемах....

Право может подождать

«Перенос» вычетов по НДС на следующие периоды основан на правилах статьи 171 Налогового кодекса. В частности, в пункте 1 указанной статьи говорится буквально следующее: «Налогоплательщик имеет ПРАВО уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты».

Из названной нормы явно следует, что применение вычета – это право фирмы. А ПРАВОМ, как известно, можно распоряжаться по своему усмотрению. Поэтому организация вправе и не применять вычет в том периоде, когда у нее появились все условия для этого. Теперь нужно решить вопрос о том, можно ли такой вычет применить в последующих периодах?

Ответ на этот вопрос надо искать в статьях 171 и 172 Налогового кодекса, которые регулируют основания предоставления и порядок применения вычетов. Ни одна из этих статей не содержит положения, которое бы гласило, что вычет можно применить только в том периоде, когда появятся все условия для его применения. Не сказано в законе и о том, что право на вычет пропадает, если им своевременно не воспользовались. Из всего выше упомянутого можно сделать вывод – право на вычет действует и в следующих налоговых периодах.

Подтверждают это и формулировки статей 166 и 173 Налогового кодекса, в которых, в частности, говорится об уплате НДС в бюджет. При этом в них предусматривается следующий порядок расчета налога:

1. По итогам каждого налогового периода определяется налоговая база.
2. К налоговой базе применяется ставка налога. В результате появляется «общая сумма налога» (ст. 166 НК).
3. К «общей сумме налога» применяются налоговые вычеты (ст. 171 и 172 НК). И в итоге получается «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (ст. 173 НК).
Этот алгоритм наглядно показывает, что применение вычетов никак не влияет на налоговую базу. А значит, на них не распространяются правила статьи 54 Налогового кодекса, предписывающие вносить коррективы в том налоговом периоде, к которому относится неучтенная сумма.

Там же не указано слово - обязан, там указано - имеет право.

Моя позиция так же подтверждается и судебной практикой

Таким образом, Налоговый кодекс не запрещает фирмам переносить вычеты на последующие налоговые периоды. Подтверждает такую возможность и судебная практика. Так, Президиум ВАС в постановлении от 31 января 2006 г. № 10807/05 отметил следующее. Ни из Налогового кодекса, ни из нормативных актов, регламентирующих порядок заполнения деклараций, не вытекает, что компания обязана предъявлять к вычету НДС. Поэтому организация может применить право на вычет и позже, в другом налоговом периоде. Аналогичные выводы делают и федеральные арбитражные суды округов (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27 апреля 2006 г. № Ф04-1484/2006(21849-А45-7), от 20 декабря 2005 г. № Ф04-9147/2005(17932-А27-27), от 12 декабря 2005 г. № Ф04-6013/2005(16701-А27-14), от 21 ноября 2005 г. № Ф04-8309/2005(17052-А46-34) и постановление ФАС Центрального округа от 11 мая 2006 г. № А09-13386/05-22).