Расчёт компенсации при увольнении

[Викторика]

При увольнении по соглашению сторон сотрудник получил единовременную компенсацию в размере 200 тысяч руб, а так же компенсацию за неиспользованный отпуск , что устроило обе стороны. За два дня до увольнения работник ушел на больничный .
Вопрос:1. Удерживается ли с единовременной компенсации НДФЛ,а так же страховые взносы
2. Учитываются ли при расчёте больничного листа компенсация за неиспользованный отпуск,единовременная компенсация.

[Викентия]

Викторика, у вас начисления компенсации в одном месяце с больничным?
Если да тогда они не попадут для расчета больничного.

[Викторика]

это понятно.
а по поводу вычета НДФЛ с единовременной компенсации (200 тыс . руб.) ?

[Викентия]

НДФЛ и взносы надо уплачивать с компенсации.

[Викторика]

а как же тогда понимать последний пункт из этой статьи??????
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами с 01.01.2010(ст. 9 Закона N 212-ФЗ)
Выплаты за выполнение физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников.
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
Суммы, выплачиваемые своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.
Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ*.
Выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

[Lena613]

вы сами ответили на свой вопрос

[Викторика]

так а что касается НДФЛ ... удерживается ли он с этой единовременной компенсации при увольнении по соглашению сторон???

[Lena613]

НК Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2004 N 204-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
(в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 276-ФЗ)
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

[Викторика]

так мне и не понятно ...вот вычла я НДФЛ у сотрудника, а он мне говорит что это не правамерно . Кто сталкивался с выплатами единых компенсаций при увольнении по соглашению сторон напишите как вы делаете .про страховые взносы понятно а вот про НДФЛ нет


не подлежат НО:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

200 тыс руб это в пределах норм?

[SonNata]

Вопрос: В соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору установлена компенсация генеральному директору ООО при досрочном прекращении его полномочий в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон. Подлежит ли компенсация обложению НДФЛ? Включается ли в расходы для целей исчисления налога на прибыль выплата указанной компенсации?

Ответ: Согласно нормам налогового законодательства от налогообложения НДФЛ освобождены, в частности, все виды компенсационных выплат при увольнении работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса РФ).
Выходные пособия работникам предусмотрены ст. 178 ТК РФ. Так, пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается увольняемому работнику при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации. Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены другие случаи выплаты выходного пособия, в том числе в размере, превышающем средний месячный заработок.
Поскольку дополнительная выплата генеральному директору при увольнении не направлена на возмещение его затрат, компенсацией она не является (ст. 164 ТК РФ).
Таким образом, дополнительная выплата генеральному директору при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору, облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546, от 30.04.2009 N 03-03-06/1/289, УФНС России по г. Москве от 14.05.2005 N 21-11/34150).
Что касается налогообложения рассматриваемой дополнительной выплаты генеральному директору налогом на прибыль, то, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), в том числе на сумму расходов на оплату труда, поименованных в ст. 255 НК РФ.
Статья 255 НК РФ к расходам на оплату труда относит, в частности, любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
Таким образом, если дополнительная выплата генеральному директору ООО при расторжении трудового договора по соглашению сторон предусмотрена коллективным или трудовым договором (дополнительным соглашением к трудовому договору), она может быть учтена в составе расходов при расчете налога на прибыль (Письма Минфина России от 19.03.2009 N 03-03-06/2/55, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/146, от 17.12.2008 N 03-03-06/2/171, N 03-03-06/2/172, от 11.09.2008 N 03-03-06/1/525; УФНС России по г. Москве от 19.11.2008 N 19-12/107952).

О.В.Чевина
Издательство "Главная книга"
24.07.2009

[Lena613]

Сообщение от Викторика

так мне и не понятно ...вот вычла я НДФЛ у сотрудника, а он мне говорит что это не правамерно . Кто сталкивался с выплатами единых компенсаций при увольнении по соглашению сторон напишите как вы делаете .про страховые взносы понятно а вот про НДФЛ нет


не подлежат НО:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

200 тыс руб это в пределах норм?

Уволенный сотрудник принадлежал к руководящему составу? в таком случае, есть норма. я бы ее назвала минимальным размером компенсации.

ТК Статья 279. Гарантии руководителю организации в случае прекращения трудового договора

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

В случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с пунктом 2 статьи 278 настоящего Кодекса при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

[Викторика]

Речь идёт о сотруднике среднего звена (супервайзер)

[Lena613]

Сообщение от Викторика

Речь идёт о сотруднике среднего звена (супервайзер)

по сотрудникам -не руководителям не буду вводить в заблуждение. точно не знаю.
вообще вопрос спорный
вот есть такое мнение

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 3

Вопрос: Трудовыми договорами предусмотрено, что при досрочном расторжении договора по соглашению сторон либо по инициативе работодателя сотрудник получает выходное пособие, если он фактически отработал в нашей организации не менее 20 месяцев. В договоре с генеральным директором размер такого пособия установлен в размере среднего заработка за три года, с остальными сотрудниками - в размере среднего заработка за год. Учитываются ли расходы по выплате такого выходного пособия при расчете базы по налогу на прибыль, подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ и ЕСН?

Ответ: Договор с генеральным директором.
Не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Помимо общих оснований, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами, трудовой договор с руководителем организации прекращается в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора (п. 2 ст. 278 ТК РФ).
Когда договор с руководителем организации расторгается по инициативе работодателя (в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ) и отсутствуют виновные действия (бездействие) руководителя, ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 279 ТК РФ).
На основании вышесказанного можно сделать вывод, что такие выплаты руководителю носят компенсационный характер и предусмотрены действующим законодательством, а следовательно, компенсация за досрочное расторжение трудового договора с руководителем организации не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН. Такая позиция озвучена в Письме Минфина России от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22 и УФНС России по г. Москве от 14.09.2007 N 28-17/1331.
В расходы налогоплательщика на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Поскольку выходное пособие генеральному директору является компенсационным начислением и прямо предусмотрено Трудовым кодексом РФ, оно относится в расходы для целей обложения налогом на прибыль.
Договор с рядовыми сотрудниками.
Статьей 81 ТК РФ установлены случаи, когда трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя.
Из ст. 178 ТК РФ следует, что из оснований увольнения, относящихся к увольнениям по инициативе работодателя, только при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Однако при этом оговорено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Как уже говорилось выше, НДФЛ и ЕСН не облагаются законодательно установленные компенсационные выплаты только в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ.
По нашему мнению, выплата выходного пособия в повышенных размерах по основаниям, установленным ст. 178 ТК РФ, и по основаниям, отличным от установленных этой статьей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Возможность включения в расходы по налогу на прибыль выплат, производимых при расторжении трудового договора, НК РФ предусматривает только применительно к начислениям работникам, расторжение договоров с которыми произошло в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации (п. 9 ст. 255 НК РФ) <*>.
--------------------------------
<*> От редакции. Такой же позиции придерживаются и налоговые органы. Однако вопрос весьма спорный. Ведь в составе расходов на оплату труда могут быть учтены и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовым договором (п. 25 ст. 255 НК РФ), за исключением расходов, прямо указанных в ст. 270 НК РФ. К сожалению, арбитражной практики пока нет.

Выплата компенсаций в случае, когда расторжение трудового договора происходит по соглашению сторон, Трудовым кодексом не предусмотрена, а значит, не является компенсационной выплатой, предусмотренной нормами законодательства.
По нашему мнению, в случае если такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором, они не будут приниматься в расходы для целей налогообложения прибыли, а также будут облагаться НДФЛ. А если выплаты в пользу сотрудников не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, такие выплаты в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ не признаются объектом обложения ЕСН.

Р.Есиев
ООО "Гусев и К Аудит"
Подписано в печать
03.03.2008


соответственно в 2010 году вместо ЕСН страховые взносы.

[SonNata]

Викторика, вот еще что нашла

С компенсаций, выдаваемых при увольнении работников и указанных в законодательстве, НДФЛ не взимается (п. 3 ст. 217 НК РФ). Выходное пособие, о котором условились стороны, в Трудовом кодексе отсутствует, значит, его сумма облагается НДФЛ в общем порядке.

[Lena613]

Сообщение от SonNata

Викторика, вот еще что нашла

я так полагаю, теперь уже речь идет как правильно "обозвать" эту выплату: компенсация или выходное пособие

[SonNata]

А у Вас вообще данная выплата как то отражена в трудовом или коллективном договоре?

[Викторика]

Да уж ...определенный вывод сделать нельзя (((



спасибо за помощь!

[SonNata]

Ну вот еще письмо:

Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2009, N 17-18

Вопрос: Физическое лицо при увольнении получило выходное пособие. Облагается ли НДФЛ данное пособие?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 18 июня 2009 г. N 20-14/3/061778

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Согласно ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка.
Таким образом, выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам в порядке и размерах, установленных в ст. 178 ТК РФ, не подлежит налогообложению НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.
При этом трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Указанное положение носит разрешительный характер (ст. 178 ТК РФ).
Следовательно, суммы выходных пособий, выплаченных по основаниям, предусмотренным трудовым или коллективным договором, либо суммы выходных пособий, превышающие установленные в ст. 178 ТК РФ размеры, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и подлежат налогообложению НДФЛ.
Таким образом, выходное пособие, выплаченное при увольнении по соглашению сторон, подлежит налогообложению НДФЛ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА
18.06.2009

я так поняла, что если эта выплата связана с какой-то причиной, ликвидация, сокращение, переезд и пр, то не облагается, а в данном случае облагается.

[Lena613]

все таки к компенсациям относятся выходные пособия, т.е это одно и то же.
ТК РФ
Глава 27. ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ,
СВЯЗАННЫЕ С РАСТОРЖЕНИЕМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА

Статья 178. Выходные пособия

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:
отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).
(часть третья в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

[Lena613]

Вот еще из Консультанта

Нужно ли издать приказ по организации, устанавливающий размер компенсации, которая выплачивается работнику при расторжении договора по соглашению сторон?
Устанавливать размер компенсации приказом по организации не нужно.
Согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ работодатель вправе установить компенсацию, которая выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон. При этом размер компенсации должен быть установлен трудовым или коллективным договором. В Трудовом кодексе РФ нет норм, обязывающих работодателя издавать специальный приказ о размере такой компенсации, поэтому делать этого не нужно.
Кроме того, косвенным подтверждением необходимости закрепить размер компенсации именно в трудовом или коллективном договоре (и необязательности издания приказа) является ст. 255 НК РФ. Согласно данной норме в расходы на оплату труда включаются компенсационные начисления, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.