Тонкости расчета ЕНВД

[dyominajulia]

Здравствуйте! Кто знает, можно ли скорректировать ЕНВД по услугам на количество фактически отработанных дней в месяце? Помогите, пожалуйста! По розничной торговле можно, а вот по услугам - я в замешательстве.

[kalina]

Коэффициент К_2. И, по-моему, не важно услуги, торговля.

[DoberM@N]

Корректируйте К2 по выписанным бланкам. Если Вы выписывали бланки в месяце, например 17 дней, то и фактически ставте 17 дней.

[Копейка]

Правила расчета К2

— Фирма работает с двумя выходными днями в неделю. В этом случае Налоговый кодекс РФ позволяет ей самостоятельно скорректировать коэффициент К2. Но местные власти вправе учесть в своем нормативном акте все коэффициенты, влияющие на расчет ЕНВД. Как в таком случае применять поправочный коэффициент, учитывающий фактическое время работы фирмы?

— Давайте разберемся.

Действительно, согласно пункту 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на другой коэффициент — учитывающий фактический период работы предприятия. Причем скорректировать коэффициент К2 и, соответственно, уменьшить сумму ЕНВД можно и в том случае, если фирма работает, например, с одним или двумя выходными днями в неделю.

При этом местные власти вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2. Либо установить значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты деятельности компании. В том числе и фактическое время работы.

В том случае, если в отношении какого-либо вида деятельности не установлены значения подкоэффициентов К2, учитывающих период ведения деятельности, а установлено единое значение К2, то вы вправе самостоятельно уменьшить сумму единого налога. В противном случае следует использовать подкоэффициенты, установленные местным нормативным актом.

— По какой методике рассчитывается поправочный коэффициент?

— Конкретный пример расчета коэффициента К2, учитывающего фактический период работы, приведен в письме Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109. Вот формула для расчета поправочного коэффициента:
Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)) : 3,
где Кфп — значение коэффициента, учитывающего фактический период работы в течение налогового периода, то есть квартала;

Nвд1, Nвд2 и Nвд3 — количество календарных дней ведения деятельности в каждом месяце квартала;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 — количество календарных дней в каждом месяце квартала;

3 — количество месяцев в квартале.

Полученный результат нужно умножить на установленный местной властью общий коэффициент К2. Итог округляется до третьего знака после запятой.

Такой расчет, составленный в произвольной форме, «вмененщик» вправе представить в свою налоговую инспекцию в качестве приложения к декларации.

— Нужно ли каким-либо образом подтверждать тот факт, что фирма не работала в те или иные дни?

— Разумеется, если организация осуществляла предпринимательскую деятельность неполный налоговый период, то это должно быть документально подтверждено. Для этого вместе с декларацией представьте в инспекцию, например, утвержденный руководителем график работы организации, приказ о приостановлении деятельности, в том числе на период ремонта, а также любые другие документы, свидетельствующие о том, в течение какого времени велась предпринимательская деятельность. Это позволит избежать лишних вопросов.

— Предположим, у фирмы в какой-то день не было выручки или заказов. Будет ли это основанием для уменьшения ЕНВД?

— Приостановку деятельности не следует путать с отсутствием заказов. Ведь этот факт вовсе не означает, что бизнес не ведется. Если в результате отсутствия заказов у организации образовался простой на какой-либо период, но документов о приостановлении деятельности на этот период нет, то это не может служить основанием для корректировки коэффициента К2.

— Организация занимается грузовыми перевозками. Платит ЕНВД. Как влияет на расчет ЕНВД то обстоятельство, что время от времени машины находятся в ремонте?

— При определении физического показателя учитываются только те транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг по перевозке в данном периоде. Если количество используемых транспортных средств в течение квартала меняется, то при расчете ЕНВД такое изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Как следствие, сумма налога снижается.

Например, при постановке автомобиля на ремонт в апреле 2007 года этот автомобиль не учитывается при расчете ЕНВД за II квартал начиная с апреля. Если же автомобиль эксплуатировался в начале и в конце месяца, а в середине месяца находился в ремонте, то в этом случае при расчете ЕНВД время ремонта не учитывается (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66).

— Предположим, у «вмененщика» есть отдел в магазине, график работы которого не совпадает с графиком работы самого магазина в целом. На какой документ ориентироваться в таком случае при корректировке ЕНВД?

— При расчете ЕНВД учитывать нужно график работы отдела.

Последний абзац пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ прямо говорит о том, что коэффициент К2 можно скорректировать в зависимости от количества календарных дней месяца, в течение которого велась деятельность. При этом понижающий коэффициент рассчитывается исходя из графика работы самого «вмененщика». И распорядок работы магазина, в котором он арендует площадь, учитывать не нужно. Ведь отдел — это по сути самостоятельный магазин со своей торговой площадью и со своим графиком работы. И не важно, что товары доступны для обозрения даже тогда, когда отдел закрыт. Ведь в это время покупатели не смогут их приобрести.

[dyominajulia]

Спасибо за подробные ответы!