Резерв по сомнительным долгам малых предприятий

[Катя_Катерина]

Добрый день! Подскажите пожалуйста, если предприятие на ОСНО является малым, ПБУ 18/02 не применяет, как быть с временными разницами, возникающими по резерву по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?
Заранее спасибо!

[MARIN)]

Сообщение от Катя_Катерина

Добрый день! Подскажите пожалуйста, если предприятие на ОСНО является малым, ПБУ 18/02 не применяет, как быть с временными разницами, возникающими по резерву по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?
Заранее спасибо!

А вы не хотите в учетной политике объединить учет резервов по сомнительным долгам как в БУ , так и в НУ, чтобы не возникало разницы?

[Катя_Катерина]

Сообщение от Марина Августовна

А вы не хотите в учетной политике объединить учет резервов по сомнительным долгам как в БУ , так и в НУ, чтобы не возникало разницы?

Так порядок формирования резерва в БУ отличается от порядка формирования в НУ

[MARIN)]

Сообщение от Катя_Катерина

Так порядок формирования резерва в БУ отличается от порядка формирования в НУ

У вас налог на прибыль исчисляется методом начисления или кассовым?
В НУ можно не создавать резерв по сомнительным долгам, а в БУ обязаны это делать, в этом отличие.

[Катя_Катерина]

Сообщение от Марина Августовна

У вас налог на прибыль исчисляется методом начисления или кассовым?
В НУ можно не создавать резерв по сомнительным долгам, а в БУ обязаны это делать, в этом отличие.

Методом начисления А если в НУ не создавать резерв, то тогда я так понимаю, будет разница в базе для начисления налога на прибыли?

[MARIN)]

Сообщение от Катя_Катерина

Методом начисления А если в НУ не создавать резерв, то тогда я так понимаю, будет разница в базе для начисления налога на прибыли?

Да, будет разница. Так что подумайте.

[Катя_Катерина]

Сообщение от Марина Августовна

Да, будет разница. Так что подумайте.

А чем это грозит?

[MARIN)]

Сообщение от Катя_Катерина

А чем это грозит?

Да ничем, учитывайте расхождения и все.

[Катя_Катерина]

Сообщение от Марина Августовна

Да ничем, учитывайте расхождения и все.

А на эти расхождения нужно будет в БУ проводки какие нибудь делать?

[MARIN)]

Сообщение от Катя_Катерина

А на эти расхождения нужно будет в БУ проводки какие нибудь делать?

Нет, вы же ПБУ 18/02 не применяете.

[Larky]

Сообщение от Катя_Катерина

как быть с временными разницами, возникающими по резерву по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Ни как не быть... Нет этих временных разниц, если ПБУ 18 не применяете... Просто налог на прибыль в балансе у вас будет по декларации, а не от той прибыли, что в балансе... Как, например, быть упрощенцам, у которых налога на прибыль совсем нет? И ничего, живут же...

[Катя_Катерина]

Спасибо всем большое!

[Катя_Катерина]

Ещё вопрос возник

У нас дебеторка от основного вида деятельности учитывается на счете 62.1, так же у нас есть агентский договор с организацией по которому мы собираем с абонентов денежные средства и пречисляем их данной организации, получая за это агенсткое вознаграждение, т.е. собранные деньги не являются нашим доходом и учитываются на счете 62.4, но в договоре прописано, что начисленный доход мы перечисляем сразу, а взыскание задолженности с абонентов - уже наши проблемы. Так вот в связи с чем у меня возникает вопрос: должна ли я дебеторскую задолженность учитываемую на счете 62.4 учитывать при создании резерва по сомнительным долгам, по идее нет, т. к. доходом нашим они не являются, НО если мне нужно будет списать имеющуюся сомнительную задолженность - как тогда я смогу её списать?

[MARIN)]

Сообщение от Катя_Катерина

Ещё вопрос возник

Катерина, у вас в учетной политике должно быть прописано какие долги вы можете списать за счет резерва, что считаются сомнительными долгами.

Статью прочтите

Как создать резерв по сомнительным долгам

С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности). И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295).

Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то создавать резерв по сомнительным долгам ей также необходимо. Никаких особых указаний по освобождению малых предприятий от создания резерва пункт 70 Положения по ведению бухучета и отчетности не содержит.

Резерв не создавайте, когда в отношении просроченной дебиторской задолженности у организации на отчетную дату имеется уверенность в ее погашении (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

Резерв по сомнительным долгам в бухучете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в бухучете в составе расходов или доходов. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 21/2008.

Порядок формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета. Степень вероятности, с которой задолженность может быть не погашена в целях признания задолженности сомнительной, может быть определена методом экспертных оценок.

Резерв по сомнительным долгам формируйте следующим образом:

определите задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);
отдельно по каждому сомнительному долгу определите сумму, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Ситуация: можно ли в бухучете формировать резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном налоговым законодательством

Нет, нельзя.

При формировании резерва по сомнительным долгам важно учитывать, что правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете имеют отличия, в частности:

по праву создания. В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). В налоговом учете создание такого резерва является правом, причем воспользоваться таким правом организация сможет, если будет применять метод начисления (п. 3 ст. 266 НК РФ);
по предмету задолженности. В бухучете резервы создаются по дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). В налоговом учете резервы создаются только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). Например, в налоговом учете нельзя формировать резерв по договору займа (письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. № 03-03-06/1/318);
по сроку возникновения задолженности. В бухучете сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). В налоговом учете сомнительная задолженность должна быть фактической, то есть непогашенной (п. 1 ст. 266 НКРФ).

Таким образом, разница в методологии учета резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете не позволяет формировать в бухучете резервы по правилам статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как определить платежеспособность должника (вероятность погашения дебиторской задолженности) в целях определения величины резерва по сомнительным долгам в бухучете

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Чтобы оценить платежеспособность должника, организация должна собрать доступную информацию о его деятельности. Например, для получения информации о возможной ликвидации должника в налоговой инспекции следует запросить выписку из ЕГРЮЛ.

Одним из источников информации о платежеспособности контрагента является его бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках). Получить ее можно по запросу в органах статистики. По данным отчетности рассчитывается ряд стандартных коэффициентов, значения которых отражают финансовое положение должника.

На основании полученных сведений принимается решение о величине резерва или о списании задолженности, нереальной для взыскания.

Признаки неплатежеспособности дебиторов (критерии вероятности погашения долгов), при наличии которых организация включает их задолженность в резерв по сомнительным долгам, нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета. Это следует из пунктов 6, 7 ПБУ 1/2008.

Ситуация: с какой периодичностью нужно делать отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008). Изменения оценочных значений отражаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором эти изменения произошли. Таким образом, отчисления в резерв нужно отражать в бухучете с той периодичностью, с которой организация формирует бухгалтерскую отчетность: ежеквартально или ежемесячно (ст. 14 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Если организация формирует резерв как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, отчисления в резерв целесообразно делать с той периодичностью, с которой организация отчитывается по налогу на прибыль.

Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

[BOOS (Brains on one side)]

Сообщение от Larky

Ни как не быть... Нет этих временных разниц, если ПБУ 18 не применяете... Просто налог на прибыль в балансе у вас будет по декларации, а не от той прибыли, что в балансе... Как, например, быть упрощенцам, у которых налога на прибыль совсем нет? И ничего, живут же...

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, если организация создает резерв по сомнительным долгам только в бухгалтерском учете, а в налоговом - нет, то для учета в НУ не берется ни расход, ни доход, возникающий при учете задолженности? Или я что-то не так понимаю? Помогите, пожалуйста, а то налоговая наехала, а я и растерялась... хотя УП предоставляла. где указано на то, что в НУ не создается резерва...

[Entry]

BOOS (Brains on one side), здравствуйте, в части резерва в НУ не учитывается, если в НУ резерв не создается. Проводки только в БУ, в НУ движений по регистрам нет. Если ПБУ 18 применяется, то будут ПР т.к в БУ доход-расход есть, а в НУ его нет.

[BOOS (Brains on one side)]

Сообщение от Entry

BOOS (Brains on one side), здравствуйте, в части резерва в НУ не учитывается, если в НУ резерв не создается. Проводки только в БУ, в НУ движений по регистрам нет. Если ПБУ 18 применяется, то будут ПР т.к в БУ доход-расход есть, а в НУ его нет.

Спасибо огромное! Нет, ПБУ 18 не применяем!!!

[Entry]

BOOS (Brains on one side), тогда в БУ есть доход и расход по резервам, а в НУ ничего нет и разница между БУ и НУ будет на эту сумму.