Расходы будущих периодов

[Яна ИнтерКом]

Подскажите, пожалуйста.
Получили лицензию на строительство сроком 07.11.06-07.11.11.
Заплатили:
1. Госпошлина - я отношу на РБП равномерно в течение всего срока действия лицензии.
2. За консультации по получению лецензии Федеральному лицензионному центру.
3. Информационные услуги по оценке деятельности.
4. Обучение сотрудников для повышения квалицикации, необходимой для получения лицензии.

С госпошлиной все понятно - на РБП. Обучение сотрудников тоже понятно: на РБП, если на определенный срок выданы сертификаты; на уменьшение прибыли, если обучение без срока.
А по остальным пунктам как? Консультационные и информационные услуги ведь можно относить на уменьшение прибыли при получении актов? Или же, так как это все таки для получения лицензии, то тоже на РБП равномерно в течение всего срока действия лицензии?

И еще один вопрос? Удобнее списывать РБП равными частями ежемесячно, а не высчитывать по календарным дням. А если срок лицензии начинается с 07.11.06, то начинать списание с 01.11.06 или с 01.12.2006? Или все таки лучше уже по календарным дням?

Заранее благодарю.

[Владимир Томчак]

РБП списываются равномерно в течении срока действия договора, т.е. с 07.11.06.

[Яна ИнтерКом]

А консультационные и информационные услуги на уменьшение прибыли или на РБП?

[Бухгалтерша]

У меня такая же ситуация.
1. Заплатили пошлину - отнесла на 97 счет
2. Заплатили за обучение- 97 счет
3. Затраты на консультационные расходы- 97 счет расходы и 19 счет НДС

Вопрос- по консультационным расходам есть НДС , правильно я понимаю, что смогу его принять к вычету, когда получу с/ф на эти услуги?

[Яна ИнтерКом]

Сообщение от Бухгалтерша

У меня такая же ситуация.
1. Заплатили пошлину - отнесла на 97 счет
2. Заплатили за обучение- 97 счет
3. Затраты на консультационные расходы- 97 счет расходы и 19 счет НДС

Вопрос- по консультационным расходам есть НДС , правильно я понимаю, что смогу его принять к вычету, когда получу с/ф на эти услуги?

На счет НДС да, к вычету при получении с/ф принимаем.

Я все же сомневаюсь на счет консультационных услуг и оценки деятельности. Нельзя ли их принять в полном объеме сразу на уменьшение прибыли? Где-то читала, не могу сейчас документ найти, что так как данные услуги входят в перечень расходов, уменьшающих доходы от реализации для налогоооблажения прибыли, то их можно принимать сразу общей суммой, а не на РБП. Так ли это?

[Бухгалтерша]

Вот что вычитала здесь же на сайте
" Бух.учет расходов на получение лицензии осущ-ся в соответствии с ПБУ 10/99 . Т.е. они должны учитываться как РБП, т.к. они не могут относиться в полном объеме к процессу производства."

И вот что еще " Согласно пп.5 и 7 ПБУ 10/19 расходы, связанные с получением лицензии являются расходами по обычному виду деятельности"

Вот и не понятно мне, получается я сразу могу списать расходы на обучение и консультации в моем случае на 26 счет.

На основании п.15 статьи 264 НК
"15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги"

[Яна ИнтерКом]

Бухгалтерша,
Вот именно, меня это как раз и путает. Сейчас попробую найти письмо Минфина, где это подтверждено. Потому что точно помню, что читала.

[Яна ИнтерКом]

Вот что нашла на эту тему:
"Бухгалтерский учет расходов на получение лицензии осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н. С учетом требований пп. 18 и 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности), а в отчете о прибылях и убытках - путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. Другими словами, расходы на лицензирование в бухгалтерском учете должны отражаться как расходы будущих периодов, так как они не могут в полном объеме относиться непосредственно к процессу производства в конкретном отчетном периоде, но будут иметь отношение к деятельности в будущих периодах.
Согласно пп. 5 и 7 ПБУ 10/99 расходы, связанные с получением лицензии на право осуществления определенного вида деятельности, являются для организации расходами по обычным видам деятельности.
В налоговом учете расходы на приобретение лицензий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, но списываются такие расходы по-разному в зависимости от метода их признания для целей налогообложения при расчете налога на прибыль организаций.
При методе начисления расходы согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Поэтому и расходы, связанные с получением лицензии, списываются равномерно в течение срока действия лицензии. В этом случае расхождений в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
При кассовом методе согласно п. 3 ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Соответственно и расходы на получение лицензии учитываются в периоде их оплаты (раздел 3 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.02 г. № БГ-3-02/729).
При возникновении ситуации, когда лицензия уже приобретена, а деятельность по лицензируемому виду по каким-либо причинам не осуществляется или приостановлена (например, при сезонной работе), затраты для целей налогообложения при методе начисления все равно относятся равномерно на расходы организации, так как согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на лицензию относятся к периоду ее действия."