Расчет пеней при подаче исправительной по ндс

[Баскова]

Добрый день.Подскажите,пожалуйста,нужно сдать исправительную по ндс за 2 квартал 2014 г.Будет сумма к доплате 66 063 руб.Считаю пени в "калькуляторе пеней".Дату возникновения долга ставлю - 21.07.14.Или не правильно?Дату погашения - 19.03.15.Получается 4378,33.Проверьте,пожалуйста.Можно в один день заплатить и сдать исправительную?Пояснение какое-то нужно писать?

[Youlia]

На день подачи уточненки главное доплатить налог.
А пени вы после можете заплатить на основании сверки с налоговой.

[Вес`на]

Сообщение от Баскова

Дату возникновения долга ставлю - 21.07.14.

верно

Сообщение от Баскова

Можно в один день заплатить и сдать исправительную?

можно

Сообщение от Баскова

Пояснение какое-то нужно писать?

нет

[Вес`на]

Сообщение от Youlia

На день подачи уточненки главное доплатить налог.
А пени вы после можете заплатить на основании сверки с налоговой.

ни-а, в этом случае пени тоже нужно уплатить, иначе штрафанут

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

[АвдотьКА]

Сообщение от Вес`на

ни-а, в этом случае пени тоже нужно уплатить, иначе штрафанут

Году так в 2011-м мне чудом удалось убедить вышестоящую ИФНС в том, что пеня не является налогом или сбором. И даже мне ответ дало...вышестоящее (на мою жалобу) - "отсутствие у налогоплательщика недоимки по уплате налога за конкретный налоговый период исключает возможность привлечения его к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ"

[Youlia]

Сообщение от Вес`на

ни-а, в этом случае пени тоже нужно уплатить, иначе штрафанут

оштрафовать могут только за неуплату суммы налога, а не пени

[Вес`на]

Сообщение от Youlia

оштрафовать могут только за неуплату суммы налога, а не пени

смотря какая налоговая, могут и штрафануть, тем более есть положительная судебная практика

Развернуть для просмотра

1.5. Освобождается ли налогоплательщик от ответственности при подаче уточненной декларации с суммой налога к доплате, если он уплатил налог, но не уплатил пени (либо уплатил их не полностью) (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ)?

В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при подаче уточненной декларации, если до ее представления он уплатил недостающую сумму налога и пени. Налоговый кодекс РФ не отвечает на вопрос, освобождается ли налогоплательщик от ответственности, если он до подачи уточненной декларации уплатил налог, но не уплатил пени (либо уплатил их не полностью).
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, в соответствии с которыми привлечение к ответственности правомерно, так как налогоплательщик не выполнил одно из условий освобождения от ответственности (не уплатил пени). Есть работа автора, подтверждающая данный подход.
В то же время имеются судебные акты, согласно которым в данном случае привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату пеней неправомерно.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Налогоплательщик не освобождается от ответственности при подаче уточненной декларации, если он не уплатил пени (уплатил их не полностью)

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 11185/10 по делу N А73-16543/2009
Суд указал, что уплата пеней до подачи уточненной декларации является одним из условий освобождения налогоплательщика от ответственности в соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ. Поскольку налогоплательщик не выполнил данное требование, привлечение его к ответственности по ст. 122 НК РФ правомерно.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.11.2009 по делу N А28-8881/2009-222/21 (Определением ВАС РФ от 18.01.2010 N ВАС-17586/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.07.2011 N Ф03-1545/2011, Ф03-3129/2011 по делу N А73-1664/2010
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.11.2010 N Ф03-7658/2010 по делу N А73-16543/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2010 по делу N А70-6877/2009
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2013 по делу N А41-20951/12
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.12.2011 по делу N А57-5877/2011
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2008 по делу N А57-22478/07 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 14141/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2011 по делу N А56-66841/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 по делу N А56-15591/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2007 по делу N А56-36355/2006
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.08.2007 N Ф08-5429/2007-2065А по делу N А32-3587/2006-33/84-2007/26/83
Консультация эксперта, 2008

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2014 по делу N А56-15646/2014
Суд установил, что налогоплательщиком не полностью были соблюдены условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ: на момент представления уточненной декларации не были уплачены пени. В связи с этим привлечение его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ суд признал правомерным.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.06.2013 по делу N А81-1410/2012
Суд установил, что налогоплательщик выполнил одно условие для освобождения от ответственности, указанное в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно уплатил налог до подачи уточненной декларации. Поскольку до подачи уточненной декларации пени в полном объеме уплачены не были, суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Позиция 2. Налогоплательщик освобождается от ответственности при подаче уточненной декларации, даже если он не уплатил пени (уплатил их не полностью)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2011 по делу N А56-42827/2010
Суд установил, что налогоплательщик до представления уточненной декларации уплатил только налог, пени же он уплатил после подачи этой декларации, но до назначения выездной проверки. Суд указал, что в данном случае на дату привлечения к ответственности недоимки не было. Следовательно, состав налогового правонарушения отсутствует.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.08.2010 по делу N А53-30147/2009
Суд установил, что на момент сдачи уточненной декларации налогоплательщик в полном объеме перечислил налог, а до оформления акта камеральной проверки и вынесения решения по ее результатам уплатил пени. Поскольку на момент составления акта проверки и вынесения решения у налогоплательщика отсутствовала задолженность, суд признал неправомерным привлечение его к ответственности.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.08.2009 по делу N А19-8749/09
Суд отклонил довод инспекции о том, что для освобождения от ответственности налогоплательщик до подачи уточненной декларации должен помимо недоимки уплатить пени. Мотивируя свою позицию, суд указал, что ст. 122 НК РФ предусматривает ответственность только за неуплату налога, а не пеней.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2007, 29.05.2007 N КА-А41/4573-07 по делу N А41-К2-18463/06
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А06-1727/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А06-1725/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2008 по делу N А06-1726/08-21
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу N А06-1729/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу N А06-1728/08
Постановление ФАС Уральского округа от 16.07.2007 N Ф09-5380/07-С3 по делу N А76-30156/06

Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2008 N Ф09-4351/08-С3 по делу N А76-483/08
Суд указал, что неполная уплата пеней при представлении уточненной декларации не является основанием для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2008 N КА-А40/9513-08 по делу N А40-22679/08-139-70
Суд установил, что налогоплательщик до подачи уточненной декларации перечислил подлежащую доплате сумму налога и не уплатил пени. Суд указал, что в данном случае налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ, поскольку отсутствует состав правонарушения по ст. 122 НК РФ.

[свернуть]

Решать ТС

[Youlia]

Сообщение от Вес`на

смотря какая налоговая, могут и штрафануть, тем более есть положительная судебная практика

ну, в принципе да... вопрос спорный

[Баскова]

Спасибо большое