Новое в бюджетной сфере)

[Таинственная Незнакомка]

Разъяснили, какие расходы признавать представительскими и оплачивать по статье КОСГУ 290

Представительские расходы, прием и обслуживание делегаций (в соответствии со ст. 264 НК РФ). В том числе расходы на:
– проведение официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия);
– транспортное обеспечение официальных лиц к месту проведения представительского мероприятия;
– буфетное обслуживание во время переговоров;
– оплата услуг переводчиков, не состоявших в штате

Внимание! К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 02-05-10/39837

Письмо Минфина России от 10.07.2015 № 02-05-10/398371

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июля 2015 года № 02-05-10/39837

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев запрос, сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

При этом к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Одновременно отмечаем, что нормы для приема иностранных делегаций на территории Российской Федерации регламентируются локальными актами федеральных органов исполнительной власти, а выплаты производятся за счет и в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных федеральным органом исполнительной власти на руководство и управление в сфере установленных функций.

Согласно требованиям Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н (далее - Указания):

представительские расходы следует отражать по статье 290 "Прочие расходы" классификации операций сектора государственного управления (приложение 4 к Указаниям);

расходы на оплату услуг перевозки (в части, не относящейся к категории представительских расходов) - по подстатье 222 "Транспортные услуги";

расходы на оплату услуг по организации питания (в части, не относящейся к категории представительских расходов) - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги".

Необходимо также отметить, что классификация операций сектора государственного управления определяет порядок отражения операций, осуществляемых государственными организациями, и не устанавливает при этом правовых оснований по возникновению расходных обязательств.

Заместитель директора
департамента
С.В. Сивец

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Пока нет документов о госрегистрации, ставить объект на счет 0.101.10.000 нельзя

Письмо Минфина России от 14 июля 2015 г. № 02-06-10/40377

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июля 2015 года № 02-06-10/40377

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо федерального государственного бюджетного учреждения о разъяснении порядка отражения в бухгалтерском учете недвижимого имущества до государственной регистрации права оперативного управления и сообщает.

В силу положений постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" Министерством финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также не даются разъяснения действующего законодательства Российской Федерации и практики его применения.

Вместе с тем Департамент считает необходимым сообщить следующее.

Обязательные общие требования к учету бюджетными учреждениями финансовых активов, обязательств, операций, их изменяющих, и полученных по указанным операциям финансовых результатов (доходов и расходов) на соответствующих счетах Единого плана счетов определены Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н).

Согласно пункту 36 Инструкции N 157н принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, осуществляются на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права (прекращения права).

Порядок формирования фактических вложений при определении первоначальной стоимости объекта основного средства на счете 0 106 11 000 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения" определен пунктом 47 Инструкции N 157н.

Отражение объектов основных средств на счете 0 101 10 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" до государственной регистрации соответствующего права Инструкцией N 157н не предусмотрено.

Обращаем внимание, что в 2015 году сохраняется порядок учета объектов недвижимого имущества, установленный ранее.

Директор департамента
бюджетной методологии
С.В. Романов

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Стало ясно, к какому виду расходов отнести затраты на НИОКР для госнужд

Письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 02-05-10/39839

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июля 2015 года № 02-05-10/39839

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев письма о применении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н (далее - Указания), сообщает.

1. Определение принадлежности материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основным средствам или материальным запасам) относится к компетенции получателя бюджетных средств, который принимает решение по указанному вопросу в соответствии с положениями Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н).

Расходы на приобретение объектов, относящихся к основным средствам или материальным запасам, отражаются соответственно по статьям 310 "Увеличение стоимости основных средств" или 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".

2. Согласно требованиям Указаний расходы на оплату научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ для обеспечения государственных нужд, соответствующих положениям главы 38 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" Гражданского кодекса Российской Федерации, следует отражать по виду расходов 241 "Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы".

Заместитель директора
Департамента
С.В. Сивец

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Спор проиграли. Можно ли учесть судебные издержки?

Письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39817

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июля 2015 года № 03-03-06/39817

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций судебных расходов и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами в НК РФ понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса предусмотрено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

Кодекс не раскрывает понятие "судебные расходы".

Однако пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. При этом согласно статье 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, помимо прочих, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей).

Таким образом, расходы на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и оказание в связи с этим юридической помощи (адвокатов) относятся к внереализационным и могут быть учтены для целей налога на прибыль в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса при их соответствии условиям статьи 252 Кодекса. Причем такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С. Кизимов

[свернуть]

Если кому лень читать, то скажу по секрету, что

Развернуть для просмотра

можно

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Как заполнить табель по форме № 0504421, если сотрудник арестован и находится под следствием. Что ставить в табеле учета рабочего времени, если сотрудника арестовали

Как заполнить табель по форме № 0504421, если сотрудник арестован и находится под следствием

В законодательстве этот вопрос не урегулирован: в табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) нет конкретного буквенного кода для этого случая и порядок действий в указанной ситуации также не определен. Поэтому код можно ввести дополнительно (например, «ЗС» – заключение под стражу или «АР» – арест) и закрепить в учетной политике учреждения. Но давайте разбираться по порядку.

Правоохранительные органы могут задержать сотрудника учреждения и проводить в отношении него (как подозреваемого или обвиняемого) предварительное следствие. Уволить такого сотрудника можно только после его осуждения и вступления судебного приговора в законную силу (п. 4 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). А пока сотрудник находится под следствием и судебного постановления нет, за ним сохраняется место работы. Ведь трудовым законодательством не предусмотрено такое основание для отстранения от работы, как арест сотрудника (ст. 76 ТК РФ).

Так как фактически арестованный сотрудник работать не может, его отсутствие нужно отмечать в табеле учета рабочего времени (ф. 0504421). Ведь это отклонение от нормального использования рабочего времени. Поэтому независимо от того, каким способом вы заполняете табель (методом сплошной регистрации или регистрируете только отклонения), неявки сотрудника нужно отмечать каждый день. Как же это сделать правильно?

Если сотрудник не появился на работе, но вы еще не знаете причину (сам сотрудник не сообщил о своем отсутствии, от правоохранительных органов не пришло уведомление о его аресте), в табеле можно поставить буквенный код «НН» – неявки по невыясненным причинам. Но в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, где приведены условные обозначения, также указано, что код «НН» применяется до выяснения обстоятельств отсутствия сотрудника. А значит, получив известие о его аресте, код нужно изменить. Для этого нужно сформировать корректировочный табель с нужным кодом отклонения. Но для такой причины отклонения код не предусмотрен. Поэтому условное обозначение для арестованных сотрудников введите дополнительно и закрепите его в учетной политике. Например, это может быть «ЗС» – заключение под стражу или «АР» – административный арест, «АЗ» – административное задержание.

Если же про арест сотрудника известно с первого дня его отсутствия, то в табеле сразу ставьте нужный код.

Внимание: арест сотрудника нельзя рассматривать как прогул или простой.

Внимание: арест сотрудника нельзя рассматривать как прогул или простой.
Прогул – это отсутствие сотрудника на рабочем месте без уважительных причин. То есть причин, которые зависят от воли самого сотрудника. Это следует из подпункта «а» пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ и подтверждено в постановлении Президиума Московского областного суда от 13 октября 2004 г. № 631.

[свернуть]

Также арест не считается простоем по вине сотрудника. Ведь простой – временная приостановка работы с возможностью начать ее в любое время по указанию работодателя (ч. 3 ст. 72.2, ст. 157 ТК РФ). Очевидно, что арестованный сотрудник сделать этого не сможет.

Отдельно следует отметить, что время нахождения сотрудника под стражей оплачивать не нужно. Ведь сотрудник получает зарплату за выполнение им своих трудовых обязанностей и установленных норм труда (ст. 129 ТК РФ). А в случае ареста сотрудник фактически не выполняет свою работу, то есть основания для выплаты ему зарплаты отсутствуют. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, апелляционное определение Суда Еврейской автономной области от 21 мая 2014 г. № 33-260/2014).

Также при аресте сотрудника нет оснований для выплаты ему среднего заработка. Исключение – если арест совпадает с ежегодным оплачиваемым отпуском или больничным.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Как заполнить табель по форме № 0504421, если сотрудник арестован и находится под следствием.

очень нужная статья особенно для бюджетной сферы

[Таинственная Незнакомка]

харэ прикалываться

[Марко]

Сообщение от Arhimed.

очень нужная статья особенно для бюджетной сферы

тоже всякие случаются Пока отрываются на как просто липовых б/л, так и на ооочень приличного качества их, же. Ну и просто прогулов (запой)... Надо быть готовым к неожиданностям.

[Таинственная Незнакомка]

Новый порядок утвержден для реализации пункта 3.1 статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ, согласно которому объем субсидии на выполнение госзадания необходимо определять на основании нормативных затрат на оказание госуслуг и выполнение работ. Заметим, что данные услуги и работы должны быть включены в базовые (отраслевые) и ведомственные перечни, которые публикуют на официальном сайте bus.gov.ru и на едином портале бюджетной системы РФ (budget.gov.ru). Кроме того, при расчетах учтут расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения.

Госзадание сформируют согласно основным видам деятельности, предусмотренным учредительными документами, с учетом предложений учреждения, касающихся потребности в соответствующих услугах и работах. В частности, ее оценят на основании прогнозируемой динамики количества потребителей и возможностей учреждения. А для выравнивания объема субсидии при расчете базового норматива затрат применят территориальные и отраслевые корректирующие коэффициенты. Если учреждение оказывает платные услуги, в расчетах учтут и коэффициент платной деятельности.

Постановление № 640 вступит в силу 1 января 2016 года, однако отдельные его пункты необходимо применять при формировании государственного задания и расчете его объема на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. Отметим, что прежнее постановление Правительства РФ от 2 сентября 2010 г.№ 671 в будущем году утрачивает силу.

[Таинственная Незнакомка]

Как зарегистрировать бюджетное обязательство в финоргане, если это гостайна

Письмо Минфина России, Казначейства России от 31 июля 2015 г. № 02-01-09/44316, № 07-04-05/03-505

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
№ 02-01-09/44316
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
№ 07-04-05/03-505
ПИСЬМО
от 31 июля 2015 года

В целях реализации в 2015 году положений бюджетного законодательства Российской Федерации в части исполнения государственного оборонного заказа Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство сообщают следующее.

При заключении в рамках государственного оборонного заказа государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее - контракт), предусматривающих авансовые платежи свыше 30 процентов стоимости контрактов, получателям средств федерального бюджета (далее - получатель) необходимо руководствоваться положениями совместного письма Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 22 июня 2015 г. № 02-01-09/35943 07-04-05/03-411 с учетом следующих особенностей.

1. Получателям при заключении контрактов, условиями которых предусмотрено перечисление авансовых платежей на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, следует осуществить следующие мероприятия:

а) обеспечить включение в проекты контрактов реквизитов счета органа Федерального казначейства, на который будут перечисляться авансовые платежи;

б) обеспечить при постановке на учет бюджетного обязательства, возникающего на основании контракта, сведения о котором составляют государственную тайну, представление в орган Федерального казначейства по месту обслуживания информации, в которой следует отразить следующее:

реквизиты соответствующего контракта;

реквизиты поставщика (идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и полное наименование);

размер авансового платежа (в процентах), предусмотренный условиями контракта;

сведения о том, что в условиях контракта имеются положения об открытии поставщику лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса в органе Федерального казначейства;

реквизиты счета органа Федерального казначейства, на который будут перечисляться авансовые платежи (далее - Информация о контракте).

Кроме того, в Информации о контракте указывается, что контракт не представляется по причине наличия в нем сведений, составляющих государственную тайну.

Информация о контракте, подписанная лицом с правом первой подписи, включенным в Карточку образцов подписей к лицевым счетам (код формы по КФД 0531753) (далее - Карточка), оформляется получателем в двух экземплярах.

Первый экземпляр Информации о контракте представляется получателем в орган Федерального казначейства по месту обслуживания, второй - поставщику.

в) организовать работу с поставщиками по открытию им в органах Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций неучастника бюджетного процесса в соответствии с требованиями Порядка открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29 декабря 2012 г. N 24н (далее - Порядок 24н).

2. Органы Федерального казначейства обеспечивают в установленном порядке открытие лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса поставщику.

Орган Федерального казначейства по месту обслуживания получателя после получения контракта (Информации о контракте) письменно сообщает соответствующему органу Федерального казначейства о поставщике, которому необходимо открыть лицевой счет для учета операций неучастника бюджетного процесса.

Открытие поставщику лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса осуществляется на основании:

а) Заявления на открытие лицевого счета (код формы по КФД 0531752) (далее - Заявление), оформленного в соответствии с пунктом 14 Порядка N 24н, с указанием по строке "Основание для открытия лицевого счета" контракта, в соответствии с которым открывается лицевой счет, с отражением в кодовой зоне номера и даты соответствующего контракта;

б) Карточки, оформленной в соответствии с пунктом 18 Порядка N 24н, заверенной на оборотной стороне нотариально.

в) Копии контракта, заключенного поставщиком с получателем, являющегося основанием для открытия лицевого счета, заверенной получателем, перечисляющим суммы авансовых платежей либо заверенной нотариально.

При этом если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, поставщиком представляется Информация о контракте, предоставленная получателем, перечисляющим суммы авансовых платежей.

В случае если лицевой счет открывается на основании контракта, содержащего сведения, составляющие государственную тайну, орган Федерального казначейства осуществляет проверку соответствия реквизитов контракта, указанного в Заявлении, с реквизитами контракта, указанного в Информации о контракте.

На одном лицевом счете для учета операций неучастника бюджетного процесса учитываются операции со средствами авансовых платежей, предусмотренных одним контрактом (Информацией о контракте).

При этом Министерство финансов Российской Федерации обращает внимание на то, что в соответствии с положениями пунктов 10 и 14 Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2008 г. N 87н, органы Федерального казначейства возвращают без исполнения платежные документы, представленные получателем для перечисления авансовых платежей по контрактам, упомянутым в настоящем письме, поставщику, минуя счета органов Федерального казначейства.

Для осуществления санкционирования расходов за счет средств авансовых платежей поставщику необходимо руководствоваться положениями Порядка санкционирования расходов юридических лиц, источником финансового обеспечения которых являются средства, предоставленные из федерального бюджета на основании статьи 5 федерального закона "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2015 г. № 23н.

Первый заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
Т.Г. Нестеренко

Руководитель
Федерального казначейства
Р.Е. Артюхин

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Работодателя обязали вернуть излишний НДФЛ с начала года, хотя уведомление на имущественный вычет он получил позже

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 июня 2015 г. № Ф05-5279/2015

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 30 июня 2015 года № Ф05-5279/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июня 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 30 июня 2015 года

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Егоровой Т. А.,

судей Антоновой М. К. , Тетёркиной С.И,

при участии в заседании:

от заявителя – Потапова Татьяна Николаевна, Малинин Роман Викторович, паспорта, доверенности от 1 января 2015 года (до перерыва),

от Инспекции – Кожевников Денис Сергеевич, доверенность от 15 января 2015 года, удостоверение,

рассмотрев 30 июня 2015 года в судебном заседании кассационную

жалобу ОАО «Авиакомпания ЮТэйр»

на решение от 24 октября 2014 года

Арбитражного суда города Москвы,

принятое судьей Стародуб А.П.,

на постановление от 27 января 2015 года

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Нагаевым Р.Г., Окуловой Н.О., Голобородько В.Я.,

по заявлению ОАО «Авиакомпания ЮТэйр»

о признании частично недействительным решения от 31 декабря 2013 года

к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6

УСТАНОВИЛ:

ОАО «Авиакомпания ЮТэйр» (далее – общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 (далее - инспекция, налоговый орган) от 31.12.2013 № 14-10/15757692 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части выводов о доначислении налога на прибыль организаций в размере 17.220 руб. (п. 1.3 решения), взыска ния налога на прибыль организаций в размере 380.674 руб. (п. 4.1 решения с учетом решения ФНС России от 05.05.2014 № СА-4-9/8715@), начисления штрафа по налогу на прибыль организаций в размере 72.690,80 руб., начисления пени по налогу на прибыль в размере 66.826,24 руб., доначисления НДС в размере 1.133.887 руб. (п. 2.4 решения), пени по НДС в соответствующей части, начисления штрафа по НДФЛ в размере 575 202 рублей 80 копеек (п.3.1, п.3.3. решения), пени по НДФЛ в соответствующей части в размере 346 863 рублей 38 копеек (п.3.1, п.3.3 решения).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.10.2014, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2015, заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение инспекции от 31.12.2013 № 14 -10/15757692 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части выводов о доначислении налога на прибыль организаций в размере 17 220 руб., (п. 1.3 решения), взыскания налога на прибыль организаций в размере 380 674 руб. (п. 4.1 решения с учетом решения ФНС России от 05.05.2014 № СА-4-9/8715@), начисления штрафа по налогу на прибыль организаций в размере 72 690,80 руб., начисления пеней по налогу на прибыль в размере 66 826,24 руб., доначисления НДС в размере 1 133 887 руб. (п. 2.4 решения), пеней по НДС в соответствующей части, в части НДФЛ по п.п. 3 п. 3.3 решения (стр. 120 решения) в части суммы пеней в размере 44,23 руб., п.п. 4 п.п. 3 (стр. 120 решения) в части суммы штрафа в размере 408 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований обществу отказано.

Не согласившись с вынесенными по делу судебными актами в части отказа в удовлетворении заявленных требований, общество обратилось в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и направить дело в оспариваемой части на новое рассмотрение.

От сторон поступили отзыв и письменные пояснения, которые приобщены к материалам дела.

В судебном заседании кассационной инстанции был объявлен перерыв.

Представители общества в заседании суда поддержали доводы кассационной жалобы.

Представитель инспекции в заседании суда возражал против доводов кассационной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве и обжалуемых судебных актах.

Законность судебных актов проверена в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В кассационной жалобе заявитель указывает на несогласие с выводами судов об отказе в удовлетворении требований в части начисления штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 445 723 руб.; начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 333 310,88 руб.; предложения удержать налог на доходы физических лиц в размере 1 121 315 руб. и перечислить его в бюджет или письменно сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога.

Поскольку доводов относительно других эпизодов кассационная жалоба ОАО «Авиакомпания ЮТэйр» не содержит, суд кассационной инстанции в силу правил статьи 286 АПК РФ ограничивается рассмотрением названных доводов кассатора и правомерность других выводов судов не проверяет.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований по оспариваемым эпизодам (пункты 3.1. 3.3 решения), судебные инстанции исходили из того, что имущественный налоговый вычет уменьшает налоговую базу за весь налоговый период, что следует из положений пункта 3 статьи 210 НК РФ, вместе с тем, уменьшение налоговой базы за весь налоговый период возможно только в случае если по итогам налогового периода на основании пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик подаст соответствующую налоговую декларацию, либо в начале налогового периода обратится за предоставлением налогового вычета к налоговому агенту. Согласно положению пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом, согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса, налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Таким образом, действовавшее в период с 2010 года по настоящее время законодательство исключает возникновение обязанности у налогового агента по предоставлению имущественного налогового вычета до получения от работника всех необходимых документов. В противном случае положения пункта 3 статьи 220 НК РФ предусматривали бы предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета с начала налогового периода. Налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового агента вернуть суммы НДФЛ, удержанные до получения заявления от налогоплательщика, поскольку они не являются излишне взысканными. Также согласно статьи 231 НК РФ (в ред. действовавшей в 2010 году) излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Таким образом, поскольку документов, подтверждающих обоснованность возврата НДФЛ (письменных заявлений о возврате излишне удержанного налога от налогоплательщика) за период до получения обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета, обществом в ходе проверки представлено не было, судебные инстанции пришли к выводу о необоснованности заявленных требований в данной части.

Суд кассационной инстанции не может согласиться с такой позицией судов в силу следующих обстоятельств.

В статье 220 НК РФ предусмотрены случаи предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ вычет предоставляется на суммы, израсходованные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 этой статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с названной нормой должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Системный анализ положений статьи 210, пункта 3 статьи 220, пункта 3 статьи 226, пункта 1 статьи 230 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что поскольку исчисление налога производится нарастающим итогом с начала календарного года, то оснований для непредоставления вычета и, соответственно, возврата НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу представления налогового уведомления, в Налоговом кодексе не имеется, то есть вся сумма, удержанная с начала календарного года, в момент осуществления перерасчета становится излишне удержанной и подлежит возврату налогоплательщику.

Кроме того, в уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, форма которого была утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@, указывается именно год (налоговый период), в течение которого должен быть предоставлен соответствующий вычет.

Следовательно, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета за весь налоговый период, за который он получил уведомление от налогового органа по форме, предусмотренной в действующий период Приказом ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

Учитывая, что формирование налоговой базы в течение налогового периода производится нарастающим итогом с начала года, то является правильным довод общества о правомерном перерасчете им налоговой базы и предоставлении имущественного налогового вычета ко всем доходам налогоплательщика, полученным им с начала налогового года.

Ссылка суда первой инстанции на то, что действия общества не соответствуют положениям пункта 3 статьи 220 НК РФ, отклоняется судом кассационной инстанции.

Исходя из положений статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты, подтвержденные соответствующими документами, с начала налогового периода по его выбору двумя способами: при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода либо до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) и при наличии надлежаще оформленного уведомления инспекции.

При этом уведомление, которое налоговый орган выдает налогоплательщику для получения имущественного налогового вычета у работодателя, подтверждает его право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за его отдельные месяцы.

В соответствии со статьей 231 НК РФ суммы НДФЛ, излишне удержанные работодателем (налоговым агентом) из доходов его сотрудников, подлежат возврату этим налоговым агентом независимо от момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. При этом из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что имущественный вычет предоставляется налогоплательщику за весь период, в котором возникло соответствующее право.

Таким образом, работодатель как налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его совместно с заявлением на получение имущественного вычета.

При этом сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения указанных документов, является по своей правовой природе излишне взысканной и в любом случае подлежит возврату налогоплательщику.

Предоставление работником уведомления о праве на имущественный вычет и соответствующее заявление являются основанием для перерасчета налоговой базы по НДФЛ, что, в свою очередь, меняет правовую природу перечисленных в бюджет сумм налога - на подлежащие возврату налогоплательщику.

На основании изложенного, общество обоснованно после получения заявлений работников с приложением уведомлений налоговых органов предоставила имущественный вычет за весь налоговый период 2010 года, квалифицировав перечисленную в бюджет сумму НДФЛ в качестве излишне удержанной и подлежащей возврату.

Между тем, исходя из содержания пункта 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции вправе принять новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение, только в случае, если фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражным судом первой и апелляционной инстанций на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

В настоящем случае фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, устанавливались судами и применялись при неправильном толковании норм материального и нарушении норм процессуального права, в связи с чем обжалуемые судебные акты подлежат отмене, а дело – направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

Суд кассационной инстанции считает необходимым направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции для непосредственной оценки всех доказательств по обжалуемым эпизодам, в том числе проверить достоверность заявлений всех работников Авиакомпании, установив наличие либо отсутствие переплаты по налогу и подтверждение (опровержение) позиции налогового агента об удержании исчисленного НДФЛ из дохода налогоплательщиков при выплате последним дохода.

В дальнейшем, после установления вышеуказанных обстоятельств, суду надлежит принять судебный акт, правильно применив нормы материального и процессуального права, с учетом конкретных обстоятельств спора и складывающейся судебно-арбитражной практике по данному вопросу.

Руководствуясь статьями 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 24 октября 2014 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 января 2015 года по делу № А40-128534/14 в части отказа в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Инспекции от 31 декабря 2013 года № 14-10/15757692 относительно пунктов 3.1. и 3.3. решения отменить; в указанной части дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

В остальной части судебные акты оставить без изменения.

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Письмо Минфина России от 19 июня 2015 г. № 02-03-09/35614
Узнайте, когда в заявке на кассовый расход указывать реквизиты договора не требуется

Письмо Минфина России от 19 июня 2015 г. № 02-03-09/35614

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июня 2015 года № 02-03-09/35614

Министерство финансов Российской Федерации в связи с обращением о применении отдельных положений Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2008 г. N 87н (далее - Порядок N 87н), и Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - Порядок N 8н), сообщает.

В соответствии с пунктом 2.8.2 Порядка N 8н средства, необходимые получателю средств федерального бюджета для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации за счет средств федерального бюджета для оплаты принятых бюджетных обязательств по договорам и государственным контрактам, заключенным с нерезидентами на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, перечисляются территориальным органом Федерального казначейства (далее - орган Федерального казначейства) на основании Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801) (далее - Заявка на кассовый расход) на корреспондентский счет кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющей право на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, для последующей конвертации в иностранную валюту и перечисления на счет, открытый получателю средств федерального бюджета для указанных целей в банке, имеющем право осуществлять операции в иностранной валюте (далее - счет в иностранной валюте).

В соответствии с положениями пункта 5 Порядка N 87н Заявка на кассовый расход, представляемая получателем средств федерального бюджета для оплаты денежных обязательств по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, проверяется уполномоченным сотрудником органа Федерального казначейства, в том числе на наличие в ней:

номера учтенного в органе Федерального казначейства бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета (при его наличии);

реквизитов (номера, даты) и предмета договора (государственного контракта, соглашения), являющегося основанием для принятия получателем средств федерального бюджета бюджетного обязательства;

реквизитов (типа, номера, даты) документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства при поставке товаров (накладной и (или) акта приемки-передачи, и (или) счета-фактуры), выполнении работ, оказании услуг (акта выполненных работ (оказанных услуг), и (или) счета, и (или) счета-фактуры), иных документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, предусмотренных федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации и правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации (далее - документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств).

При этом согласно положениям пункта 6 Порядка N 87н указанные требования не применяются в отношении Заявки на кассовый расход при перечислении средств получателям средств федерального бюджета, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации операции со средствами федерального бюджета (в том числе в иностранной валюте) на счетах, открытых им в подразделениях Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации.

Учитывая изложенное, при перечислении получателем средств федерального бюджета средств на счет в иностранной валюте указание в Заявке на кассовый расход реквизитов договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее - договор (государственный контракт)) и документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, не требуется.

________________________
Примечание изготовителя базы данных: вероятно, в тексте оригинала документа допущена опечатка, следует читать: «Приказ Минфина России от 19.09.2008 г. N 98н "О Порядке учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета», а не 19.09.2012.

Что касается указания в Заявке на кассовый расход номера учтенного в органе Федерального казначейства бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета, то в соответствии с пунктом 11 Порядка N 87н санкционирование оплаты денежного обязательства по Заявкам на кассовый расход, в которых не указана ссылка на номер ранее учтенного органом Федерального казначейства бюджетного обязательства, осуществляется одновременно с принятием на учет нового бюджетного обязательства в соответствии с Порядком учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 сентября 2012 г. N 98н (далее - Порядок N 98н).

При этом в соответствии с положениями пунктов 2.1 и 2.2 Порядка N 98н бюджетные обязательства получателя средств федерального бюджета, возникающие из договоров (государственных контрактов), учитываются органом Федерального казначейства на основании Сведений о принятом бюджетном обязательстве (код формы по КФД 0531702) (далее - Сведения) либо на основании принятых к исполнению документов для оплаты денежных обязательств в соответствии с Порядком N 87н в зависимости от условий, суммы, необходимости заключения в письменной форме соответствующего договора (государственного контракта).

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание отсутствие в Заявке на кассовый расход на перечисление средств на счет в иностранной валюте информации о договоре (государственном контракте), по мнению Министерства финансов Российской Федерации, орган Федерального казначейства не вправе возвращать без исполнения указанную Заявку на кассовый расход по причине отсутствия в ней информации о номере учтенного в органе Федерального казначейства бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета.

В этом случае орган Федерального казначейства учитывает соответствующее бюджетное обязательство получателя средств федерального бюджета в соответствии с пунктом 2.2 Порядка N 98н на основании Заявки на кассовый расход.

При этом ответственность за соблюдение требований Порядка N 98н в части представления в орган Федерального казначейства Сведений для постановки на учет бюджетного обязательства по договору (государственному контракту), а также требований Порядка N 87н в части указания в Заявке на кассовый расход информации о номере учтенного в органе Федерального казначейства бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета несет получатель средств федерального бюджета.

А.М. Лавров

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Письмо Минфина России от 18 июня 2015 г. № 02-08-11/35391
Минфин напомнил, на какой КБК относить доходы от административных штрафов

Письмо Минфина России от 18 июня 2015 г. № 02-08-11/35391

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 июня 2015 года № 02-08-11/35391

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел обращение по отдельным вопросам применения главными администраторами доходов бюджета Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, и сообщает следующее.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации", Минфину России не предоставлено право давать разъяснения законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также практики их применения.

Вместе с тем полагаем возможным отметить следующее.

В соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 01.12.2014 N 384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов", постановления Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 N 995 "О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", приказа Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - приказ Минфина России N 65н) Федеральная служба судебных приставов вправе в пределах своей компетенции издать соответствующие правовые акты, в том числе правовые акты о наделении своих территориальных органов (подразделений) и казенных учреждений, находящихся в их ведении, полномочиями администраторов доходов федерального бюджета, а также правовые акты о наделении своих территориальных органов (подразделений) и казенных учреждений, находящихся в их ведении, полномочиями администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов.

Согласно положениям приказа Минфина России N 65н код бюджетной классификации 000 1 16 43000 01 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотренные статьей 20.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" включен в раздел "Иные доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, администрирование которых может осуществляться главными администраторами доходов в пределах их компетенции", и, соответственно, главные администраторы доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации вправе в пределах своей компетенции осуществлять администрирование доходов по вышеуказанному коду бюджетной классификации.

Таким образом, полагаем, что учет поступлений от уплаты денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 20.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необходимо осуществлять по коду бюджетной классификации 000 1 16 43000 01 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотренные статьей 20.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" с указанием соответствующего кода главного администратора доходов бюджета и кода подвида доходов бюджетов.

Кроме того, учитывая положения приказа Минфина России N 65н, Федеральная служба судебных приставов вправе в пределах своей компетенции включить указанный код бюджетной классификации в соответствующие правовые акты о наделении своих территориальных органов (подразделений) и казенных учреждений, находящихся в их ведении, полномочиями администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов для осуществления администрирования указанного доходного источника.

Врио директора
департамента бюджетной методологии
Т.В. Саакян

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Документы для формирования реестра федерального имущества надо будет подавать электронно

Росимущество сообщило о необходимости с 18 декабря 2015 года предоставлять документы для ведения реестра федерального имущества только в электронном виде (письмо от 20 июля 2015 г. № ОД-18/29333).

Учет федерального имущества
Состав подлежащего учету федерального имущества, порядок его учета и порядок предоставления информации из реестра федерального имущества определены Положением об учете федерального имущества, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2007 г. № 447 (далее – Положение № 447). При этом постановлением Правительства РФ от 16 июня 2015 г. № 590 Положение № 447 утверждено в новой редакции, которая начнет действовать с 18 декабря. Она предусматривает переход на учет и ведение реестра федерального имущества (далее - реестр) исключительно в электронном виде.

Электронные документы должны быть подписаны усиленной подписью
С 18 декабря карты сведений об объекте учета, записи об изменениях сведений и документы, подтверждающие содержащиеся в них сведения, должны представляться правообладателями федерального имущества исключительно в форме электронных документов и электронных образов документов, заверенных усиленной квалифицированной электронной подписью. Это должна быть подпись уполномоченного представителя юридического лица - правообладателя, занимающего должность не ниже заместителя руководителя. Подпись должна соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ "Об электронной подписи".

[Таинственная Незнакомка]

За счет какого источника оплачивать экспертизу работ по контракту

Минфин России разъяснил, в каких случаях заказчик должен провести экспертизу выполненных по контракту работ (результатов исполнения контракта), оплаченных за счет субсидии на капвложения (письмо от 14 июля 2015 г. № 02-04-08/40340).

Если проведена реконструкция
ФГБУ оплатило контракт на работы по строительству (реконструкции) объектов капстроительства за счет субсидий на капвложения. По мнению Минфина России, в рамках исполнения подобных контрактов учреждению целесообразно обеспечить экспертизу результатов выполненных работ собственными силами. Для этого можно создать приемочную комиссию либо провести приемку без ее создания. Если же ФГБУ считает необходимым провести экспертизу с привлечением экспертов и экспертных организаций, договоры на ее проведения подлежат оплате за счет средств от иной приносящей доход деятельности.

Заключен контракт на поставку и сборку мебели
Минфин России также пояснил, за счет какого источника оплачивать проведение внешней экспертизы результатов исполнения контракта на поставку и сборку мебели, если контракт оплачивается за счет субсидии на капвложения. Если расходы на проведение такой экспертизы учтены при расчете сметной стоимости объекта капстроительства, они могут быть профинансированы за счет средств субсидии на капвложения. Но при условии, что нормативным правовым актом (решением), в соответствии с которым предоставляется субсидия, предусмотрена такая возможность. Если она не предусмотрена, расходы на проведение экспертизы возможно провести за счет средств субсидии на иные цели.

[Таинственная Незнакомка]

Оплата труда в выходной день уменьшает базу по налогу на прибыль

Расходы на оплату труда в выходной или нерабочий праздничный день, если работнику предоставлен другой день отдыха, можно учесть для целей исчисления налога на прибыль (письмо Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-03-06/40358).

Затраты на оплату труда – налоговые расходы
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 3 ст. 153 Трудового кодекса РФ). Расходы на оплату труда в выходной день учитываются при определении базы по налогу на прибыль на основании статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Расходы надо обосновать
Напомним, что для целей налогообложения расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть, их надо обосновать и подтвердить документально. Подтверждают затраты по оплате труда работников в выходные и нерабочие праздничные дни следующие документы:
1. приказ (распоряжение) о привлечении сотрудника на работу в выходные и праздничные дни (ч. 8 ст. 113 Трудового кодекса РФ);
2. письменное согласие сотрудника на привлечение его к работе в выходной или праздник (ст. 113 Трудового кодекса РФ);
3. трудовой (коллективный) договор, предусматривающий размер оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни;
4. табель учета рабочего времени, содержащий данные о продолжительности работы сотрудника в выходной и нерабочий праздничный день.

[Таинственная Незнакомка]

Письмо Казначейства России от 7 августа 2015 г. № 07-04-05/02-526
Разъяснили, как ТОФК вести учет операций с невыясненными поступлениями

Письмо Казначейства России от 7 августа 2015 г. № 07-04-05/02-526

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 7 августа 2015 года № 07-04-05/02-526
Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства операций с невыясненными поступлениями

Федеральное казначейство в целях обеспечения отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций с невыясненными поступлениями, подлежащими зачислению в федеральный бюджет, полномочия по администрированию которых осуществляются Федеральным казначейством (далее - невыясненные поступления), сообщает следующее.

Отражение операций с невыясненными поступлениями в бюджетном учете по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета, а также исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета осуществляется ТОФК на основании первичных учетных документов в соответствии с положениями приказов Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» с применением счетов бюджетного учета:

1 40210 180 «Поступления в бюджет по прочим доходам», забалансового счета 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» (далее - Забалансовый счет 19) - в бюджетном учете по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета;

1 20582 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» - в бюджетном учете по исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета.

Отражение в бюджетном учете ТОФК операций с невыясненными поступлениями осуществляется с применением бухгалтерских записей, представленных в Приложении № 1 к настоящему письму.

Дополнительно Федеральное казначейство сообщает, что отражение бухгалтерских записей по Забалансовому счету 19 осуществляется ТОФК по мере совершения операций с невыясненными поступлениями прошлых лет1, в том числе по результатам заключения счетов бюджетного учета отчетного финансового года по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета, с обязательным указанием даты (года) возникновения (уточнения, возврата отправителю) невыясненных поступлений и реквизитов первичных учетных документов, на основании которых проведены операции.

________________________
1Под невыясненным поступлением прошлых лет понимается невыясненное поступление, которое зачислено в федеральный бюджет в прошлый финансовый год и не уточнено в течение года возникновения невыясненного поступления и последующих лет.

Аналитический учет операций с невыясненными поступлениями, в том числе с невыясненными поступлениями прошлых лет, при проведении операций по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета необходимо осуществлять в Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531ХХХ) (далее - Ведомость) по форме согласно Приложению № 2 к настоящему письму.

Формирование Ведомости осуществляется Отделом доходов ТОФК за соответствующий операционный день в порядке, установленном Приложением № 3 к настоящему письму.

Сверка данных Ведомости осуществляется:

с данными лицевого счета администратора доходов, открытого ТОФК, - Отделом доходов ТОФК и Отделом расходов ТОФК (в части прямым поступлений на счет 40105 «Средства федерального бюджета»);

с данными регистров бюджетного учета - Отделом бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК.

При этом ТОФК в целях повышения качества учетных данных по операциям с невыясненными поступлениями необходимо ежеквартально перед составлением бюджетной отчетности (в том числе годовой бюджетной отчетности) осуществлять проверку соответствия учетных данных, отраженных в бюджетном учете по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета, учетным данным, отраженным в бюджетном учете по исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета, по соответствующим показателям.

В случаях, если за первый рабочий день и последний день дополнительного периода соответствующего финансового года не проводились операции с невыясненными поступлениями, ТОФК необходимо за указанные даты сформировать Ведомости, на основании данных по которым подлежат формированию показатели Забалансового счета 19 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140).

Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения «Автоматизированная система Федерального казначейства» (далее - ППО «АС ФК») запланирована к реализации в составе версии 25 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - декабрь 2015 года).

Положения настоящего письма в части отражения операций на Забалансовом счете 19 и формирования Ведомости применяются ТОФК начиная с 01.01.2016.

При этом формирование в бюджетном учете входящих остатков по невыясненным поступлениям прошлых лет по состоянию на 01.01.2016 для отражения в Ведомости осуществляется ТОФК на основании результатов проведенной выверки показателей по Забалансовому счету 19 и счету 10011701010016000 1 20582 000 в соответствии с письмом Федерального казначейства от 12.12.2014 № 42-7.4-05/2.2-764.

Кроме того, с 01.01.2016 ТОФК не осуществляется формирование Ведомостей учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) по счетам № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» и № 40105 «Средства федерального бюджета» в соответствии с положениями письма Федерального казначейства от 31.08.2012 № 42-7.4-05/2.2-506.

И.о. руководителя
С.Е. Прокофьев

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Приказ Минфина России от 6 августа 2015 г. № 124н
В Минюст России переданы очередные изменения в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н

не вступил пока в силу

[Таинственная Незнакомка]

Письмо Минфина России от 26 июня 2015 г. № 02-03-09/36906
Средства, которые поступают в возмещение ущерба, являются собственными доходами бюджетного учреждения

[Таинственная Незнакомка]

С 1 января 2016 года вводится в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)

С той же даты утрачивает силу Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94.

Объектами классификации являются основные фонды - производственные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг.

Классификатор предназначен для обеспечения информационной поддержки в решении следующих задач:

- переход на классификацию основных фондов, принятую в международной практике на основе СНС 2008;

- проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов;

- реализация комплекса учетных функций по основным фондам;

- осуществление международных сопоставлений по составу основных фондов;

- расчет экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и другие;

- расчет рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов.



http://www.consultant.ru/law/review/fed/fd2015-08-17.html#fd_theme_10
© КонсультантПлюс, 1992-2015