6-НДФЛ

[Светлана Дм]

Налоговикам запретили насчитывать пени из-за ошибок в поле 107 платежки по НДФЛ

Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Деньги поступят в бюджет, даже если компания неверно запишет налоговый период в поле 107 платежки по налогам. Если компания обнаружит ошибку, достаточно подать заявление об уточнении платежа. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 26.10.16 № БС-4-11/20365 (ответ на частный вопрос).

+
Компания, которая заказывает услуги по договору с «физиком», обратилась в ФНС с двумя вопросами. Первый — включать ли вознаграждение в расчет 6-НДФЛ за год, если компания подпишет акт в декабре, а услуги оплатит в январе? Второй вопрос — учтут ли инспекторы корректно платеж, если компания заполнит в поле 107 платежки МС.12.2016?

По первому вопросу ФНС уточнила, что заполнить вознаграждение исполнителя надо в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделах 1 и 2 надо показать доход, когда «физик» его получит. А это произойдет в январе, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Компания удержит НДФЛ в день, когда выдала вознаграждение, а перечислит не позднее следующего дня. Чтобы заполнить поле 107 в платежке НДФЛ, надо ориентироваться на месяц, когда «физик» получил доход. Так считают налоговики (письмо ФНС России от 01.09.16 № БС-3-11/4028@).

«Физик» получает доходы в январе, значит, в поле 107 заполните период, который относится к 2017 году — МС.01.2017. Можно записать и срок платежа по НДФЛ, например 09.01.2017. Дату в поле 107 позволяет заполнить сервис «Заплати налоги» на nalog.ru.

Если компания запишет ГД.00.2016 или МС.12.2016, платеж все равно поступит в бюджет. Инспекторы, которых мы опросили, считают, что платежи уменьшат начисленный налог в карточке расчетов. Если же программа начислит пени, то уточните платеж и потребуйте пересчитать пени. Образец заявления есть в «УНП» № 39, 2016.