Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Вес`на]

Сообщение от Среда Что за реестр такой чудный? видимо для внутреннего пользования

[Entry]

ПФР обновил версию форматов представления индивидуальной (персонифицированной) отчетности работодателей. Информация о форматах документов размещена на сайте ПФР.

Развернуть для просмотра

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) необходимо сдавать по версии от 2018-01-29 из Альбома форматов АФ.2.29д от 02.11.2018.

Напомним, действующие формы и формат индивидуальной (персонифицированной) отчетности утверждены постановлением правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

В настоящее время Пенсионный фонд готовит новые формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ и соответствующие им электронные форматы. Однако пока постановление с новыми формами и форматами отчетности не опубликовано.
http://www.pfrf.ru/info/af/?version=2

[свернуть]

[Entry]

С 22.10.2018 сотрудники, у которых трое и более детей, имеют право уходить в отпуск в удобное для них время. Значит ли это, что многодетный работник может получить отпуск, например, уже через месяц после приема на работу?

Источник: Письмо Минтруда от 20.11.2018 № 14-2/ООГ-9211

Развернуть для просмотра

Может, но лишь по согласованию с работодателем.

Дело в том, что в Трудовом кодексе нет каких-либо особых оговорок, касающихся порядка предоставления первого отпуска многодетным работникам. А по общему правилу право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. До окончания этого шестимесячного срока оплачиваемый отпуск может быть предоставлен сотруднику только по соглашению сторон (т.е. по особой договоренности между работником и работодателем).

[свернуть]

[Entry]

Суды разрешают принимать к вычету НДС, выделенный в счете-фактуре от УСНщика

Развернуть для просмотра

Контрагент компании, который применял УСН, выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС. После оплаты этих счетов-фактур организация приняла налог к вычету. Инспекция вычет "сняла", указав на то, что контрагент на спецрежиме.

Суды же с таким подходом не согласились. Счета-фактуры компания оплатила в полном объеме. Инспекция не смогла доказать, что организация действовала недобросовестно. Раз контрагент-УСНщик выставил счета-фактуры с НДС, то по НК РФ он обязан перечислить сумму налога в бюджет. Если он этого не сделал, негативные последствия должны наступить для него, а не для организации.

Такая судебная практика сложилась достаточно давно. А КС РФ еще в 2014 году признал право покупателя принимать к вычету НДС, который он заплатил по счету-фактуре, выставленному с налогом контрагентом на УСН. Однако Минфин даже после обнародования такой позиции КС РФ продолжал настаивать: права на вычет не возникает.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.11.2018 по делу N А68-11361/2017

[свернуть]

[Entry]

Компания добилась в суде снижения налогового штрафа в 5 раз - помогли смягчающие обстоятельства

Развернуть для просмотра

После камеральной проверки инспекция доначислила компании НДС более чем на 76 млн руб. Штраф оказался около 30 млн руб. Налогоплательщик обратился в суд, указывая на чрезмерность санкции и смягчающие обстоятельства. Апелляция и кассация поддержали его и уменьшили штраф в 5 раз.

Смягчающими оказались следующие обстоятельства:

- правонарушение совершено впервые;

- доначисленный налог компания уплатила еще до вступления в силу решения инспекции;

- у налогоплательщика была большая задолженность перед контрагентами, а также по зарплате сотрудникам, т.е. тяжелое финансовое положение.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 17.10.2018 по делу N А65-41927/2017

[свернуть]

[Entry]

Суммы НДС, уплаченные российской организацией при ввозе товаров на территорию РФ и принятые к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК, подлежат восстановлению в случае передачи этих товаров в качестве вклада в уставный капитал другой российской организации Письмо Минфина от 19.11.2018 № 03-07-08/83198.

[Entry]

При приобретении российской организацией услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного физлица, не являющегося ИП по законодательству РФ, данной российской организации уплачивать НДС в качестве налогового агента не следует Письмо Минфина от 15.11.2018 № 03-07-14/82255.

[Entry]

ФСС напомнил правила определения страхового стажа в целях исчисления "больничных" пособий Письмо ФСС от 06.11.2018 № 02-09-14/17-04-24787.

[Entry]

ФНС рассматривает вопрос создания в субъектах РФ на базе одного территориального налогового органа субъекта РФ центра компетенции по выявлению и взысканию неисполненных налоговых обязательств, с функциями управления долгом и налогового контроля Письмо ФНС от 06.09.2018 № СА-4-8/17376@.

[ptihka]

Истребование документов: лазейка для налоговой?

Развернуть для просмотра

При истребовании документов вне рамок проведения налоговых проверок лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.

В письме Минфина России от 15.10.18 № 03-02-07/1/73833 чиновники разъясняют особенности истребования документов по конкретным сделкам, которое проводится вне рамок налоговых проверок.

В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговиков возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки, должностное лицо налоговой инспекции вправе истребовать эти документы у её участников или у иных лиц, располагающих документами по этой сделке.

Согласно форме требования о представлении документов (информации), утв. приказом ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@, в случае истребования налоговиками информации относительно конкретной сделки должны указываться сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Налоговики не вправе истребовать документы, которые непосредственно не относятся к конкретной сделке.

Однако в Определении ВС РФ от 26.10.17 № 302-КГ17-15714 указано, что ст. 93.1 НК РФ не устанавливает обязанности указания реквизитов или иных индивидуализирующих признаков документов в требовании налоговой инспекции об их представлении. Нормы налогового законодательства также не содержат запрета на истребование документов по нескольким сделкам.

Следовательно, лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.

Но согласитесь, что понятие «относящиеся» весьма относительно. Ведь можно иметь как прямое отношение, так и косвенное! И кто это должен решать?

При этом, при непредставлении документов, в данном случае наступает ответственность не по п. 2 ст. 126 НК РФ, а по ст. 129.1 НК РФ. Размер штрафа - 5000 руб. (См. например, письма ФНС России от 27.06.17 № ЕД-4-2/12216@, от 27.06.17 № СА-4-9/12220@ и от 06.09.17 № ЕД-4-2/17747).

Возможно, чтобы заранее предотвратить возможные конфликты, в письме ФНС России от 27.06.17 № ЕД-4-2/12216@ чиновники дали подчинённым следующие рекомендации. При истребовании документов налоговики на местах должны учитывать следующие моменты:

реальная необходимость истребования конкретных документов, исходя из существа конкретной ситуации;
реальная возможность налоговиков изучить все те документы, которые они сами заказали;
реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объёме.

При этом ФНС России сразу предупредила подчинённых, что истребование документов в излишнем объёме может привести к жалобам налогоплательщиков на действия налоговиков, снижению репутации ФНС России, но вовсе не обязательно приведёт к повышению эффективности налогового контроля.

Письмо Минфина России от 15.10.18 № 03-02-07/1/73833

[свернуть]

[ptihka]

Небезнадежный долг

Развернуть для просмотра

Верховный Суд разъяснил, что под безнадежной задолженностью граждан и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься налоговые недоимки, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанную дату, а не выявленные по результатам налоговых проверок в 2015 — 2017 гг.

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку предпринимателя за 2011-2013 гг., по результатам которой приняла решение о доначислении налогов, пени и штрафов. В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств, инспекция вынесла решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Предприниматель обратился в суд.

Отказывая в удовлетворении требования предпринимателя, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что данное постановление принято инспекцией с соблюдением порядка и сроков, установленных Налоговым кодексом и не нарушает прав и законных интересов предпринимателя.

Отменяя судебные акты, кассация руководствовалась тем, что задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся на 01.01.2015 не может быть взыскана принудительно, поскольку подлежит отнесению в состав задолженности безнадежной к взысканию и списанию с лицевого счета предпринимателя (ст. 12 Закона № 436-ФЗ).

Между тем кассационным судом не учтено, что обязанность по уплате конкретного налога прекращается с его уплатой. Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Статья 12 Закона № 436-ФЗ не является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия). Под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 гг. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Распространение ст. 12 Закона № 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 – 2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Судами установлено, что задолженность у предпринимателя образовалась по результатам выездной налоговой проверки, то есть после 01.01.2015. Распространив действие ст. 12 Закона № 436-ФЗ на рассматриваемую ситуацию, суд округа по существу признал основанием для списания долга по налогам факт неисполнения налогоплательщиком имеющейся у него налоговой обязанности, а не затруднительность ее исполнения в установленный законом срок по обстоятельствам, сложившимся в жизни (деятельности) гражданина.

При таких обстоятельствах Судебная коллегия Верховного Суда РФ посчитала, что судом округа допущено существенное нарушение норм материального права.

(Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607, ИП)

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, можно ли в счетах-фактурах указывать адреса продавца в иной последовательности слов, чем предусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Развернуть для просмотра

Ведомство напоминает, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Это значит, указание адреса продавца в иной последовательности, чем предусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не считается нарушением. Соответственно, такое указание адреса в счете-фактуре не препятствует принятию к вычету НДС.

Такие разъяснения приведены в письме от 23.11.2018 № 03-07-11/84720.

[свернуть]

[Entry]

Минфин разъяснил, когда российская организация, арендующая у иностранных лиц движимое имущество, должна платить НДС.

Развернуть для просмотра

Напомним, НДС облагаются, в том числе услуги, местом реализации которых считается Россия. Так, местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств) признается Россия, если покупатель услуг осуществляет деятельность в РФ.

Соответственно, услуги, которые оказывают организации или ИП (в том числе иностранные) российским покупателям, подпадают под НДС. Если услуги (за исключением электронных) оказываются в России иностранными лицами, не состоящими на учете в РФ, то НДС за них уплачивают российские покупатели – организации и ИП.

Однако, изначально налогоплательщиками НДС признаются сугубо организации и ИП. Физические лица, в том числе иностранные, плательщиками НДС не являются.

Это значит, что если российская компания арендует движимое имущество у иностранного физического лица, не являющегося ИП по законодательству РФ, то НДС за иностранца российская организация уплачивать не должна.

НДС российская компания уплачивает в случае, если она арендует движимое имущество иностранной организации, не состоящей на учете в РФ.

Такие разъяснения приведены в письме от 15.11.2018 № 03-07-14/82255.

[свернуть]

[Entry]

Если выплаты в пользу работника были приостановлены и до конца года так и не возобновились, стандартный «детский» вычет за безденежные месяцы не предоставляется.

Источник: Письмо Минфина от 30.10.2018 N 03-04-05/78020

Развернуть для просмотра

Как известно, стандартный НДФЛ-вычет предоставляется сотруднику работодателем-налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда производится выплата доходов сотруднику. В ситуации, когда выплата дохода с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до конца налогового периода (календарного года), НДФЛ-база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется. А значит, стандартный «детский» вычет за бездоходные месяцы не предоставляется.

Обратите внимание, что если выплаты работнику в течение года были всего лишь «поставлены на паузу» (например, при предоставлении сотруднику в середине года пары месяцев неоплачиваемого отпуска), то после возобновления выплат стандартный вычет такому работнику нужно предоставить, в том числе, и за месяцы, когда он денег не получал.

[свернуть]

[ptihka]

Когда нельзя уволить сотрудника за прогул

Развернуть для просмотра

Мужчина работал в крупной компании с 2011 года. В 2017 году часть подразделений фирмы перевели в другой город, а сотрудникам, работающим в этих отделах, выдали уведомления в связи со сменой условий труда, а также внесли изменения в трудовой договор. Мужчина сначала согласился с изменением условий работы, но позже, до переезда и вступления в силу изменений в трудовом договоре, отозвал свое согласие и остался на прежнем месте. Отзыв согласия был согласован с руководством.

Неявку мужчины на новое место работы тем не менее посчитали прогулом, несмотря на то, что он находился по старому месту работы и продолжал трудиться. Впоследствии на основании служебной записки руководства, акта о совершении дисциплинарного проступка и объяснительной записки мужчину уволили. Он с этим не согласился и обратился в суд, заявляя, что его увольнение не соответствует ТК РФ и противоречит действиям руководства, согласовавшего заявление об отзыве согласия на переезд. Истец потребовал у суда взыскать с работодателя долги по зарплате и заработок за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда, а также изменить формулировку в записях об устранении от работы на увольнение по собственному желанию.

Истец в обоснование своей позиции о незаконности увольнения за прогул подчеркивал, что на новом месте работы его не было, так как ранее, в установленный срок и до вступления в силу изменений к трудовому договору, он подал заявление об отзыве согласия на релокацию. Более того, это заявление было согласовано с непосредственным руководством, а приказ о переводе истца на новое место работы вовсе не издавался.

Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что увольнение истца произошло в соответствии с законом. Он отклонил доводы истца о несогласии с новым местом работы и не проверил все обстоятельства дела надлежащим образом. Апелляционная инстанция в дополнение к этому указала, что после подписания между сторонами 10.03.2017 изменений к трудовому договору, касающихся места работы истца, последующие изменения трудового договора могли быть произведены по обоюдному согласию сторон, но работодатель не выразил согласия на изменение трудового договора.

Однако ВС РФ считает по-другому.

Дело в том, что согласно Конституции РФ принудительный труд запрещен. Менять условия трудового договора можно только по соглашению сторон. Если работник не согласен работать в новых, предложенных работодателем условиях, то компания должна предложить ему другую работу, имеющуюся в данной местности. Если такой работы нет или работник от нее отказывается, то в таком случае трудовой договор прекращается, но увольняют работника не за прогул, а из-за изменения условий трудового договора.

Вывод судов о том, что истец, подписав изменения к трудовому договору, не мог отказаться от перевода в другой город, неверен, так как по сути нарушает один из основных принципов регулирования трудовых отношений, а именно запрет принудительного труда.

ВС РФ отменил решение первых двух инстанций и направил дело на новое рассмотрение.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 15.10.2018 № 5-КГ18-187

[свернуть]

[ptihka]

Ошибка в справке о зарплате — не повод для отказа в зачете пособий

Развернуть для просмотра

По результатам выездной проверки ФСС РФ доначислил компании страховые взносы на ВНиМ и травматические взносы. Основание: фирма неверно рассчитала соц.пособия некоторым сотрудникам. Выяснилось, что сведения в справках о зарплате, которые были выданы их предыдущим работодателем, разнятся с информацией, полученной из ПФР. В связи с этим фонд отказал в зачете расходов на выплату пособий в счет уплаты страховых взносов.

Компания обратилась в суд. Все судебные инстанции встали на ее сторону (АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 октября 2018 г. по делу N А19-22983/2017). Фонд не смог доказать, что организация была осведомлена о неверной информации, содержащейся в указанных документах. Кроме того, факт того, что информация о заработке в этих справках противоречит сведениям, полученным от ПФР, вовсе не говорит об их недостоверности.

[свернуть]

[Entry]

Если используемая вами компьютерная программа (например, бухгалтерская) признается амортизируемым имуществом, то сумму, уплаченную за ее обновление, нельзя сразу включить в «прибыльные» расходы.

Источник: Письмо Минфина от 16.11.2018 N 03-03-06/1/82775

Развернуть для просмотра

Такие затраты уменьшают базу по налогу на прибыль постепенно - в течение периода использования программы.

Напомним, что НМА считается амортизируемым имуществом, если срок его полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. руб.

Если же компьютерная программа не является амортизируемым имуществом, то всю стоимость обновления можно списать единовременно в полном объеме.

[свернуть]

[Entry]

17 декабря – крайний срок для утверждения графика отпусков на будущий год. А, как известно, работники должны быть ознакомлены с этим графиком. Означает ли это, что им нужно поставить свои подписи под ним?

Развернуть для просмотра

Нет. Подписи ставят люди, которые:

утверждают график. Это руководитель компании, расписывающийся на грифе утверждения;
составляют график. Это руководители структурных подразделений, например отдела кадров.
А вот работники должны быть ознакомлены с графиком после его принятия. Подпись об ознакомлении с ним может стоять (ст.22 ТК РФ; Письмо Роструда от 01.08.2012 № ПГ/5883-6-1), например:

или в ведомости/листе ознакомления с графиком отпусков, в журнале ознакомления с ЛНА компании;
или в самом графике в специально выделенной для этого графе;
или в отдельной расписке в виде выписки из графика по каждому сотруднику.
Некоторые считают, что для ознакомления график достаточно «прибить на стену». Но не советуем так поступать. Ведь трудинспекция считает, что размещение графика для всеобщего обозрения, например, на стенде не является ознакомлением с ним каждого работника. Другими словами, вы можете ознакомить работника с графиком любым способом, который в случае спора даст возможность подтвердить факт ознакомления. А вывешивание на стену такой возможности не дает.

[свернуть]

[Entry]

Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы Письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-03-07/82788.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180910&dst=1000000001#05909368903609691

[свернуть]

[Entry]

Расходы могут быть учтены в "прибыльных" целях, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с российским законодательством и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены Письмо Минфина от 16.11.2018 N 03-03-06/1/82673.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180932&dst=100015#03135554945380594

[свернуть]